№ 2а-1131/2023

УИД 13RS0025-01-2023-001153-49

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

30 июня 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2019г. и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось к ФИО1 с настоящим административным иском.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: Форд Транзит, 76 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; Фольксваген Транспортер, 78 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; Понтиак Транс Спорт, 100 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; Урал М6736, 19 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2019г. в сумме 7 440 руб. в установленный срок уплаты. Также, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объект налогообложения, жилой дом по адресу: <адрес>. За 2019г. ФИО1 исчислен налог на имущество в размере 3 125 руб. В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик также является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок расположенный по адресу: <адрес>. На основании статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен земельный налог за 2019г. в размере 1 989 руб. Налогоплательщик не уплатил своевременно транспортный, имущественный и земельный налог за 2019г. в связи с чем, налоговым органом начислены пени с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. по транспортному налогу 66,40 руб., по земельному налогу – 17,75 руб., по налогу на имущество в размере 27,89 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов.

Кроме того, административный ответчик не оплатил своевременно транспортный, имущественный и земельный налог за 2018г. в связи с чем, налоговым органом начислены пени с 03 декабря 2019г. по 24 июня 2021г. по транспортному налогу 192,55 руб., по земельному налогу – 57,33 руб., по налогу на имущество в размере 81,89 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования №1894 от 03 февраля 2021г., № 20306 от 25 июня 2020г., в которых предложено добровольно оплатить образовавшуюся задолженность. Однако денежные средства не поступили в бюджет.

В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 13 мая 2021г. был выдан судебный приказ, который 20 декабря 2022г. был отменен по возражениям ответчика.

Однако до настоящего времени требования об уплате налога и пеней не исполнены. Руководствуясь требованиями статей 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 7 440 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 66,40 руб., недоимку по земельному налогу за 2019г. в размере 1 989 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 17,75 руб., недоимку по налогу на имущество за 2019г. в размере 3 125 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 27,89 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 24 июня 2021г. в размере 192,55 руб., пени по земельному налогу за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 24 июня 2021г. в размере 57,33 руб., пени по налогу на имущество за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 24 июня 2021г. в размере 81,89 руб., а всего 12 997,81 руб.

Определением Октябрьского районного суда г.Саранска от 30 июня 2023г. административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 в части взыскания пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 24 июня 2021г. в размере 192,55 руб., пени по земельному налогу за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 24 июня 2021г. в размере 57,33 руб., пени по налогу на имущество за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 24 июня 2021г. в размере 81,89 руб. оставлено без рассмотрения.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В суд предоставлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен своевременно и надлежаще.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, во владении административного ответчика в период с 22 июля 1994г. по настоящее время находится автомобиль Понтиак Транс Спорт, мощностью 100 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 22 ноября 1995г. по настоящее время Форд Транзит, мощностью 76 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 04 января 1996г. по настоящее время мотоцикл Урал М6736 мощностью 19 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 04 сентября 2012г. грузовой автомобиль Фолксваген Транспортер Т4, мощностью 78 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>.

Соответственно транспортный налог за 2019г. за автомобиль марки Форд Транзит составил 3 800 руб. = (76 л.с. х 50 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12); за автомобиль марки Фольксваген Транспортер Т4 составил 1 950 руб. = (78 л.с. х 25 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12); за автомобиль Понтиак Транс Спорт 1 500 руб. = (100 л.с. х 15 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12); за транспортное средство Урал 190 руб. = (19 л.с. х 10 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2019г. являлся плательщиком налога на имущество, поскольку за ним зарегистрировано право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2019 г. на жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, составил 3 125 руб., исходя из следующего расчета: 2 841 руб. (исчисленный налог за 2018г.) х 1,1 (налоговый коэффициент).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2017г. зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок по адресу: <адрес>.

Налоговым органом за 2019г. исчислен земельный налог в размере 1 989 руб. исходя из следующего расчета: 663 011 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент периода владения) х 1 (доля в праве).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №38278732 от 03 августа 2020г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты за 2019г. транспортного налога в размере 7 440 руб., имущественного налога в размере 3 125 руб., земельного налога в размере 1 989 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административному ответчику было направлено требование №1894 от 03 февраля 2021г. об уплате транспортного, имущественного и земельного налога за 2019г. в сумме 12 554 руб. и пени в сумме 112,04 руб. со сроком исполнения до 19 марта 2021г.

Налоговое уведомление и требование направлены налогоплательщику заказным письмом по адресу регистрации, о чем представлены копии списков заказных писем.

Поскольку указанные выше требования не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. 13 мая 2021г. мировым судьей был выдан судебный приказ, который впоследствии 20 декабря 2022г. отменен на основании возражений должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в указанном выше размере.

Приложенный к административному исковому заявлению расчет судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета задолженности, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 13 мая 2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи от 20 декабря 2022г., в связи с поступившими от должника возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 02 мая 2023 г.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 507 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2017г. и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 7 440 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 66,40 руб., недоимку по имущественному налогу за 2019г. в размере 3 125 руб., пени по имущественному налогу за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 27,89 руб., недоимку по земельному налогу за 2019г. в размере 1 989 руб., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 17,75 руб., а всего 12 666 (двенадцать тысяч шестьсот шестьдесят шесть) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 507 (пятьсот семь) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина