Решение по делу № 2А-675/2023 от 27.04.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2023 года город Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе

председательствующего Борисовой Д.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скоркиной Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-675/2023 по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС по ТО) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по ТО. По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Тульской области в 2020 году ФИО1 продан объект недвижимого имущества- нежилое помещение <данные изъяты> дата регистрации права 02.12.2019, дата прекращения права 19.02.2020. Кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости- 2016035,11 руб.

16.92.2022 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 127559. При этом доход от продажи объекта недвижимости заявлен в размере 430000 руб.

Поскольку кадастровая стоимость на 2020 год проданного объекта недвижимости (2016035,11 руб.) превышает сумму дохода ФИО1 от продажи объекта недвижимости (430000 руб.), налоговая база по налогу на доходы физических лиц определена с применением положений п. 2 ст. 214.10 НК РФ (2016035,11*0,7) и составила 1411224,50 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год определена с учетом налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества-430000 руб., предусмотренного п. 3 ст. 214.10 НК РФ.

Расчет налога на доходы физических лиц: (кадастровая стоимость) 2016035,11 руб. х 0,7 - (налоговый вычет) 430000 руб. х 13%=125559 руб.

Налог на доходы физических лиц с полученных доходов в установленный срок 15.07.2021 не уплачен.

ФИО1 по месту его регистрации направлено требование об уплате налога, пени № 21747 от 04.03.2022 на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 127559 руб., пени в размере 7508, 98 руб. сроком исполнения до 27.04.2022, которое налогоплательщиком не исполнено. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 70 Советского судебного района г. Тулы от 20.09.2022 судебный приказ № 2а-1187/70/2022 от 02.06.2022 был отменен. УФНС по ТО предприняло все меры ко взысканию задолженности. На основании изложенного истец просил иск удовлетворить и взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по ТО недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 127559 руб., пени в размере 7508, 98 руб.

В судебное заседание представитель истца по доверенности ФИО2 не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против исковых требований. Указал, что по договору № от 15.11.2019 он приобрел объект недвижимого имущества- нежилое помещение <данные изъяты> за 430000 руб. По договору купли- продажи от 10.02.2020 года он продал указанный объект недвижимости за 430000 руб.

15.02.2022 им в УФНС по ТО подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с указанием цены проданного объекта недвижимости 430000 руб.

УФНС по ТО направило в его адрес требование об уплате налога на доходы физических лиц со сроком исполнения до 27.04.2022. Полагал, что с учетом положений ст. 48 НК РФ право требования взыскания задолженности в судебном порядке налоговым органом утрачено, поскольку пропущен шестимесячный срок с даты, установленной в требовании для его добровольного исполнения-27.04.2022. Указал, что УФНС по ТО взыскивает с него налог на неполученный доход, поскольку объект недвижимости был продан за цену ниже кадастровой стоимости объекта. Просил в иске отказать.

Выслушав ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (п.п.5 ч. 1 ст. 208 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Исходя из абз. 2 п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ, если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким объектом недвижимого имущества, то доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Как следует из ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по ТО.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Тульской области в 2020 году ФИО1 продан объект недвижимого имущества- нежилое помещение с <данные изъяты>, дата регистрации права 02.12.2019, дата прекращения права 19.02.2020. Данный факт подтверждается договором купли- продажи от 10.02.2020 года, согласно которому вышеуказанный объект недвижимости продан за 430000 руб. По сведениям Управления Росреестра по Тульской области кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составляет 2016035,11 руб.

Согласно материалам административного дела № 2-1187/2022 УФНС по ТО обратилось к мировому судье судебного участка № 70 Советского судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 127559 руб., пени в размере 7508 руб. 98 коп. 26.05.2022

02.06.2022 по указанному заявлению вынесен судебный приказ о взыскании в пользу УФНС по ТО с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 127559 руб., пени в размере 7508 руб. 98 коп.

Определением от 20.09.2022 судебный приказ отменен на основании возражений должника ФИО1

В Советский районный суд г. Тулы административное исковое заявление о взыскании вышеуказанной задолженности направлено 17.02.2023.

В силу п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным, судом установлено, что УФНС по ТО в установленный законом шестимесячный срок обратилось с административным иском о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Требованием № 21747 от 04.03.2022 установлен срок для его исполнения до 27.04.2022, УФНС по ТО обратилось к мировому судье 26.05.2022, а после отмены судебного приказа 20.09.2022, обратилось в Советский районный суд г. Тулы 17.02.2023, то есть в срок, установленный законом. В связи с изложенным, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд являются несостоятельными, основанными на неверном толковании закона.

В силу вышеприведенных положений закона, при продаже объекта по цене ниже его кадастровой стоимости, налог на доходы физических лиц рассчитывается с учетом положений ст. 214.10 НК РФ с применением понижающего коэффициента 0,7. Таким образом, суд приходит к выводу о правомерном начислении УФНС по ТО налога на доходы физического лица с доходов, полученных физическим лицом в соответствии по ст. 228 НК РФ в размере 127559 руб., пени в размере 7508 руб. 98 коп.

На основании изложенного исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Тульской области подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию в доход муниципального образования город Тула с административного ответчика ФИО1

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу, с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3901 руб. 36 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 127559 руб., пени в размере 7508 руб. 98 коп. за 2020 год, всего взыскать 135067 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, (№), в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 3901 (трех тысяч девятисот одного) руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.05.2023 года.

Председательствующий