Решение по делу № 2А-259/2023 от 16.08.2023

Дело -----

УИД 21RS0------40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата года адрес

Ленинский районный суд адрес ФИО1 Республики

в составе председательствующего судьи Филиппова А.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

с участием

представителя административного истца - УФНС России по ФИО1 – ФИО1 С.Ю.,

рассмотрев в помещении суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по ФИО1 к ФИО2, ФИО3, действующих за несовершеннолетнего ФИО4, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по адрес (далее - ИФНС России по адрес) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ФИО3, действующих за несовершеннолетнего ФИО4, о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО4 в соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц. дата ФИО4 в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ представил в ИФНС России по адрес налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до дата, в размере 34125 руб. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО4 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислена сумма пеней по налогу на доходы физических лиц за период с дата по дата в размере 1798 руб. 95 коп. Кроме того, ФИО4 в соответствии со ст. 400 НК РФ, главой 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ФИО1 Республики от дата ----- «Об утверждении Положения о вопросах налогового урегулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имел в собственности следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: адрес, кадастровый -----, дата постановки на учет – дата, дата снятия с учета – дата; жилой дом, расположенный по адресу: ФИО1, адрес, адрес, адрес, кадастровый -----, дата постановки на учет – дата Также ФИО4 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ФИО1, адрес, адрес, адрес, для индивидуальной жилой застройки, кадастровый -----, дата регистрации владения – дата, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО4 по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц за 2018-2020 гг., земельного налога с физических лиц за 2020 г. не исполнена. В связи с чем, на сумму налога были начислены пени. Для добровольной уплаты задолженности Инспекцией в адрес плательщика были направлены требования, которые не исполнены. Задолженность ответчиком не погашена. По данным Инспекции, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени. Мировым судьей судебного участка № адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 в пользу ИФНС России по адрес задолженности по налогам и пени. Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения, определением мирового судьи от дата судебный приказ был отменен.

Определением Ленинского районного суда адрес от дата произведена замена истца Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес Федеральной налоговой службы по ФИО1 в связи с реорганизацией.

В судебном заседании представитель административного истца - УФНС России по ФИО1 С.Ю. административное исковое заявление поддержал в полном объеме по приведенным в нем основаниям. Дополнительно пояснил, что имеющаяся задолженность по обязательным платежам стороной ответчиков до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО4, его законные представители ФИО2, ФИО3, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Ранее ФИО2 суду представлен письменный отзыв, в котором он иск не признает по следующим основаниям. Дом и земельный участок приобретались за счет заемных средств. Квартира, расположенная по адресу: адрес, находилась в собственности менее 3-х лет, дохода от продажи квартиры получено не было, денежные средства от продажи были направлены на погашение задолженности по кредитному договору, а также по договорам займа. Семьи с детьми освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости независимо от срока владения этим имуществом (т. 1 л.д. 61).

Остальные лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом, их представители в судебное заседание не явились.

Выслушав участвующих лиц, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ч.1 ст.210 НК РФ).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.4 ст.23 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Как следует из материалов дела, дата ФИО4 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до дата в размере 34125 руб. 00 коп., т.е. в связи с получением дохода в размере 412500 руб. 00 коп. от продажи 3/20 доли в квартире, расположенной по адресу: адрес.

В связи с представлением данной декларации, налоговым органом ФИО4 был начислен к уплате налог за 2020 г. в указанном размере, то есть исходя из указанной в декларации суммы налога, которая подлежала оплате в срок до дата

Обязанность по уплате налога за 2020 г. в установленный срок ФИО4 не исполнена.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 НК РФ).

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок налога на доходы физических лиц ФИО4 на сумму налога были начислены пени за период с дата по дата в размере 1798 руб. 95 коп.

В ходе рассмотрения дела ФИО2 за несовершеннолетнего ФИО4 дата представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 637,00 руб.

Проведенной камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО4 в нарушение ст.210 НК РФ занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. на сумму 257600,00 руб. в результате занижения суммы доходов от реализации объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее пяти лет, в размере 257600,00 руб., тем самым занижена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет в размере 33488,00 руб., составлен акт налоговой проверки от дата -----.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, акта налоговой проверки от дата ----- УФНС России по ФИО1 вынесено решение от дата ----- об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данному решению, ФИО4 предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 33488 руб. 00 коп.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Привложскому федеральному округу от дата -----@ апелляционная жалоба ФИО4 на решение от дата ----- об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ФИО1 Республики от дата ----- «Об утверждении Положения о вопросах налогового урегулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» ФИО4 также является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имел в собственности следующее имущество:

квартиру, расположенную по адресу: адрес, кадастровый -----, дата постановки на учет – дата, дата снятия с учета – дата;

жилой дом, расположенный по адресу: ФИО1, адрес, адрес, адрес, кадастровый -----, дата постановки на учет – дата

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Частью 4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, с дата ФИО4 принадлежит земельный участок с кадастровым номером -----, расположенный по адресу: ФИО1, адрес, адрес, адрес.

В адрес ФИО4 административным истцом направлено налоговое уведомление от дата -----, в котором указано о необходимости уплаты земельного налога в размере 16 руб. 00 коп. в срок не позднее дата

В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате земельного налога за 2020 г. не исполнена, в связи с чем на сумму налога были начислены пени за период с дата по дата в размере 0,34 руб.

Для добровольной уплаты задолженности Инспекцией в адрес ФИО4 было направлено требование от дата ----- об уплате налогов и пени со сроком уплаты до дата

В требовании ФИО4 предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок. Однако данное требование не исполнено, задолженность не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № адрес ФИО1 Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № адрес ФИО1 Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО4 в пользу ИФНС России по адрес. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № адрес ФИО1 Республики от дата судебный приказ был отменен.

В суд с данным административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени налоговый орган обратился дата

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

По данным Инспекции, за ФИО4 числится задолженность в общем размере 36 085 руб. 32 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 34125 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с дата по дата – 1798 руб. 95 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за 2018 г. в размере 7 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за 2019 г. в размере 44 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за 2020 г. в размере 44 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 9764444дата в размере 47 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц по ОКТМО 9764444дата в размере 16 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за период с дата по дата в размере 0 руб. 15 коп. (на недоимку 2018 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за период с дата по дата в размере 0 руб. 94 коп. (на недоимку 2019 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за период с дата по дата в размере 0 руб. 94 коп. (на недоимку 2020 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 97644444 за период с дата по дата в размере 1 руб. 00 коп. (на недоимку 2020 года);

- пени по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО 97701000 за период с дата по дата в размере 0 руб. 34 коп. (на недоимку 2020 года).

В соответствии с ч.2 ст.27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего ФИО4, дата года рождения, являются его родители: ФИО2 и ФИО3.

На основании вышеизложенного, учитывая, что ФИО4 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога, учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный срок им не исполнена надлежащим образом, в связи с чем начислены пени, доказательств уплаты административным ответчиком не представлено, в материалах дела не имеется, требования административного истца о взыскании с законных представителей несовершеннолетнего ответчика задолженности в общем размере 36 085 руб. 32 коп. суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Представленные налоговым органом расчеты судом проверены, суд признает их верными. Оснований не доверять представленным расчетам не имеется.

Доводы ответчика о том, что денежные средства от продажи квартиры потрачены на погашение задолженности по кредитному договору, а также по договорам займа, не являются основанием для освобождения от уплаты налогов.

Положения ч.2.1. ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат применению к правоотношениям, возникшим с дата, в то время как доход от продажи квартиры был получен в 2020 г.

Согласно пункту 17.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент отчуждения административным ответчиком недвижимого имущества) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Нахождение квартиры в собственности ответчика менее 3-х лет, не освобождает от уплаты налога.

Таким образом, при вышеуказанных установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов (пункт 2 статьи 61.1 и пункт 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата ----- «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ФИО2, ФИО3, действующих за несовершеннолетнего ФИО4, как не освобожденных от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

С учетом положений ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО2, ФИО3, действующих за несовершеннолетнего ФИО4, подлежит взысканию в солидарном порядке в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1282 рубля 56 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по ФИО1 к ФИО2, ФИО3, действующих за несовершеннолетнего ФИО4, о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать в солидарном порядке с ФИО2 (дата года рождения, уроженца адрес), ФИО3 (дата года рождения, уроженки адрес), действующих за несовершеннолетнего ФИО4 (дата года рождения), задолженность в общем размере 36085 рублей 32 копейки, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 34125 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с дата по дата - 1798 руб. 95 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за 2018 г. в размере 7 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за 2019 г. в размере 44 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 97701000 за 2020 г. в размере 44 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО 9764444дата в размере 47 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц по ОКТМО 9764444дата в размере 16 руб. 00 коп.;

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по адрес;

БИК банка получателя: 017003983;

Номер счета банка получателя: 40-----;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

Номер счета получателя: 03-----;

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Код налогового органа: 9967;

КБК 18-----, ОКТМО: 0.

Взыскать в солидарном порядке с ФИО2 (дата года рождения, уроженца адрес), ФИО3 (дата года рождения, уроженки адрес), действующих за несовершеннолетнего ФИО4 (дата года рождения), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1282 рубля 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд ФИО1 Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд адрес ФИО1 Республики.

Судья А.Н. Филиппов

Решение в окончательной форме принято дата.