Дело № 2а-1049/2025 (59RS0025-01-2025-001520-61)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 15 июля 2025 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Азановой О.Н.,

при секретаре Зылевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - истец) обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 22 664,57 руб., в том числе: недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 21 632,00 руб.; пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 032,57 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (рег.№) за 2023 год, согласно которой им подтверждена сумма 21 632,00 руб. к уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Так согласно декларации 3-НДФЛ за 2023 год ответчиком отражен доход по ставке 13%, полученный по договору оказания юридических услуг в сумме 200 000,00 руб. – 33 600 руб. (ст. вычет). Сумма облагаемого дохода составила 166 400,00 руб., исходя из чего сумму налога составила – 21 632,00 руб. В установленный срок НДФЛ административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой в размере 21 632,00 руб., налоговым органом в рамках статьей 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, срок оплаты по данному требованию – ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 21 632,00 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 032,57 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000,00 руб., срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судом вынесен судебный приказ №а-4513/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика, таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен. Задолженность до настоящего времени ответчиком не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалы дела представил письменные пояснения, в которых изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом о дате и месте судебного заседания надлежащим образом, согласно телефонограмме, просил рассмотреть дело в его отсутствие с заявленными исковыми требованиями согласен.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 207, 209 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в России, а также от источников за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению, определен в ст. 208 НК РФ.

Так, доходы физических лиц, полученные ими от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Пунктом 3 ст. 225 НК РФ установлено, что общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, если иное не предусмотрено п.п. 2-5 ст.223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручениям на счета третьих лиц.

Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи имущества, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и ст. 228 НК РФ, в срок не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а так же обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Так в соответствии с п. 1, п.2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п.3, п. 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный п. п.1 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих особенностей:

2.1) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

2.2) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Судом установлено, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (рег.№) за 2023 год, согласно которой административным ответчиком подтверждена сумма дохода в размере 21 632,00 руб.

В представленной декларации 3-НДФЛ за 2023 год ответчиком отражен доход по ставке 13%, полученный по договору оказания юридических услуг в размере 200 000,00 руб., их которого вычет составил 33 600 руб., итого сумма облагаемого дохода составила – 166 400,00 руб., а сумма исчисленного налога 21 632,00 руб. Срок уплаты НДФЛ – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок НДФЛ административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой в размере 21 632,00 рублей, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15)

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по НДФЛ ответчиком не была исполнена.

Из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ответчик в нарушение требований налогового законодательства представил налоговую декларацию 3-НДФЛ с нарушением сроков её предоставления - ДД.ММ.ГГГГ, что является налоговым правонарушением. По результатам налоговой проверки проверяющим предложено привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 35-37).

В связи с чем истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Так судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением, судебный приказ № был отменен.

Согласно сведениям ОСП по г. Краснокамску ГУФССП России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № на исполнение не поступал.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатите (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 21 632,00 руб.

На указанную совокупную обязанность в соответствии со ст. 75 НК РФ истцом начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 635,98 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246,61 руб. (л.д. 16).

Суд признает обоснованной и подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 032,57 руб.

Расчет указанной задолженности суд признает арифметически верным, соответствующим требованиям законодательства, ответчиком не оспорен.

Учитывая, что задолженность по указанной недоимке и пени в настоящее время ответчиком не погашена, исковые требования подлежат удовлетворению и взысканию с ответчика.

Согласно положениям п.4 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов судом установлено, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб. (л.д. 15).

Факт направления требования подтверждается отчетом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 17).

Требование должно быть направлено в течении трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п.1 ст. 70 НК РФ), а с ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Так сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 ст.48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании задолженности с должника истекает срок подачи – ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением, судебный приказ №а-4513/2024 был отменен.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд, согласно штемпелю на конверте и списку внутренних почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изложенного, административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ срока.

Сроки обращения за судебной защитой налоговым органом соблюдены.

Требования добровольно административным ответчиком исполнены не были. Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме и начисленной пени административным ответчиком не представлено.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Пермскому краю являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению. С ответчика ФИО1 подлежит взысканию в пользу налогового органа недоимка в размере 21 632,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2023 год; пени в общей сумме 1 032,57 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей, в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю задолженность в размере 22 664,57 (двадцать две тысячи шестьсот шестьдесят четыре) рубля 57 копеек, в том числе:

- недоимку в размере 21 632,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2023 год;

- пени в размере 1 032,57 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход Краснокамского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н. Азанова

Мотивированное решение изготовлено 22.07.2025