Дело № 2а-51/2023
64RS0048-01-2022-002782-24
Решение
Именем Российской Федерации
31 мая 2023 года г. Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при секретаре судебного заседания Сакаевой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО7. о взыскании обязательных платежей и санкций. Просит суд, с учетом уточнений исковых требований, взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 642 189 руб. и пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 273 руб. 67 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 410 руб. 44 коп. Свои требования основывает на следующем.
Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 в 2019 году являлся собственником следующих объектов недвижимости: нежилого помещения, расположенного по адресу: <...> расположенных по адресу: <...> по адресу: Саратовская обл., г. Аткарск, ул. <данные изъяты> гаража, расположенного по адресу: <...> иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <...> по адресу: <...> квартиры, расположенной по адресу: <...> иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...> иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...> квартиры, расположенной по адресу: <...> иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...> иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <...>, квартиры, расположенной по адресу: <...>
Налог в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: <...> принадлежащего ответчику, осуществляется по ставке налога на имущество, установленной решением Энгельсского городского Совета депутатов муниципального образования город Энгельс Энгельсского муниципального района Саратовской области от 27 ноября 2017 года № 476/01.
После направления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, недоимка по налогу на имущество административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 17 декабря 2021 года судебный приказ от 22 октября 2021 года № 2а-2912/2021 о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени отменен.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 25 февраля 2022 года судебный приказ от 17 февраля 2022 года № 2а-405/2022 о взыскании с ответчика задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц отменен.
МИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось в суд с настоящим административным иском, содержащее ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным исковым заявлением. В дополнениях к иску указано, что причинами послужившими основанием для пропуска срока на обращение в суд явилось позднее получение МИФНС России № 23 копии определения об отмене судебного приказа - 30 сентября 2022 года.
В судебное заседание ИФНС России № 23 по Саратовской области о времени и месте извещена надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.
Административный ответчик ФИО2 ФИО9 в судебное заседание не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Об отложении рассмотрения дела ходатайств от него не поступило. Представил письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которым, считает, что у налогового органа не было объективных препятствий для обращения в установленный законом срок в суд с исковым заявлением о взыскании налога и пени, не приведено обоснования невозможности подачи в суд искового заявления в такой срок, в связи с чем полагает, что причины пропуска обращения в суд являются неуважительными и ходатайство о восстановлении срока не подлежащим удовлетворению. Просит суд отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока, и взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 642 189 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 273 руб. 67 коп.
Исходя из положений ст.150 КАС РФ во взаимосвязи со ст. 152 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся сторон.
Суд, исследовав материалы административного дела, изучив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, приходит к следующему.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что до предъявления в суд настоящего административного искового заявления ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании налога пени за указанный период.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2912/2021 отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.
Таким образом, последний день шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела также следует, что судебный приказ по делу №а-2912/2021 вручен представителю МИФНС России № по <адрес> ФИО3 ФИО22, о чем свидетельствует его подпись. Определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа направлено налоговому органу МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, доказательств фактического направления материалы дела не содержат.
14 марта 2022 года МИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье с заявлением о процессуальном правопреемстве, замене взыскателя в связи с реорганизацией на правопреемника - ИФНС России № 23 по Саратовской области. В удовлетворении заявления 30 марта 2022 года было отказано, поскольку заявителем по делу первоначально выступала ИФНС России № 23 по Саратовской области.
22 сентября 2022 года представитель МИФНС России № 23 по Саратовской области ФИО4 ФИО23 была ознакомлена с материалами дела №а-2912/2021, а также ей была получена копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.
Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 642 189 руб. и пени, начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, в сумме 1 273 руб. 67 коп., направлено во Фрунзенский районный суд г. Саратова 06 октября 2022 года.
При таких обстоятельствах, учитывая, что подтверждения направления копии определения об отмене судебного приказа от 17 декабря 2021 года по делу № 2а-2912/2021 в адрес МИФНС России № 23 по Саратовской области в материалы дела не представлены, а также, что представитель МИФНС России № 23 по Саратовской области с названным определением была ознакомлена лишь 22 сентября 2022 года, и в течение непродолжительного времени административный иск был подан во Фрунзенский районный суд г. Саратова, суд приходит к выводу, что причины пропуска налоговым органом срока, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 642 189 руб. и пени, начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, в сумме 1 273 руб. 67 коп., являются уважительными, в связи с чем, ходатайство о восстановлении данного срока подлежит удовлетворению.
Апелляционным определением Саратовского областного суда от 19 января 2023 года решение Фрунзенского районного суда г. Саратова от 24 октября 2022 года об отказе в удовлетворении исковых требований МИФНС № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности на имущество физических лиц, пени, в связи с отказом в восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с административным исковым заявлением, отменено. Дело направлено на новое рассмотрение (т. 2 л.д.73-75).
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.
Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
На основании ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Из ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Из положений п. 4 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено и следует из сведений об имуществе налогоплательщика (т. 1 л.д.12-16), выписки ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющихся) у него объекты недвижимости (т.1 л.д.86-92), в 2019 году ФИО2 <данные изъяты> на праве собственности принадлежало нежилое здание с кадастровым номером 64:50:010521:723 общей площадью 1897,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, пл. Свободы, <адрес>.
А так же, здание с кадастровым номером ФИО24, общей площадью 1183,1 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; сборочный цех с кадастровым номером ФИО25 общей площадью 1298,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; ремонтный цех с кадастровым номером ФИО26 общей площадью 424,6 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером ФИО27 общей площадью 2002,7 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; автогараж с кадастровым номером ФИО28 общей площадью 374,2 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; здание литейного участка с кадастровым номером ФИО29 общей площадью 681,6 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>Д; деревообрабатывающая мастерская с кадастровым номером ФИО30 общей площадью 112,4 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>З; нежилое здание с кадастровым номером ФИО31 общей площадью 1860,7 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; заготовительный участок с кадастровым номером ФИО32 общей площадью 1347 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером ФИО33 общей площадью 49,3 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>,13; помещение с кадастровым номером ФИО36:ФИО34 общей площадью 129,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ФИО35 общей площадью 118,7кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; нежилое здание с кадастровым номером ФИО37 общей площадью 214 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером ФИО38 общей площадью 40,8 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ФИО39 общей площадью 93 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 64ФИО40 общей площадью 77,9 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером ФИО41 общей площадью 31 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>.
Указанные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица, а также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся (имевшиеся) у него объекты недвижимости.
Порядок определения налоговой базы и ставки налога на имущество физических лиц на территории Энгельсского муниципального района Саратовской области в рассматриваемый период регулировалось решением Энгельсского городского Совета депутатов Энгельсского муниципального района Саратовской области от 27 ноября 2017 года № 476/01 «О налоге на имущество физических лиц».
В соответствии с п. 2 указанного решения ставка налога на имущество физических лиц устанавливается исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размерах, установленных решением, в частности, для объектов налогообложения, включенных в перечень определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10.ст. 378.2 НК РФ; объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого их которых превышает 300 000 руб., налоговая ставка применяется в размере 2% от кадастровой стоимости.
Налоговым органом ФИО2 ФИО42. был начислен налог на имущество физических лиц (по адресу: <адрес>, л. Свободы, <адрес>) за 2019 год сумме 642 189 руб. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет.
В связи с не уплатой налогов по данным уведомлениям в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Как на то было указано ранее, в связи не исполнением ФИО2 ФИО43 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г.Саратова по заявлению ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова судебный приказ от 04 февраля 2022 года по делу № 2а-405/2022 отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.
17 декабря 2021 года определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова судебный приказ от 22 октября 2021 года по делу № 2а-2912/2021 отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.
Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций – налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 642 189 руб. и пени, начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, в сумме 1 273 руб. 67 коп., за период с 08 марта 2021 года по 03 мая 2021 года в сумме 5 410 руб. 44 коп. проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 32 НК РФ сроками уплаты и ставками налога. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик имеет на праве собственности указанное выше имущество, обязан уплачивать налоги, при этом, доказательств добровольной уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований, в связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 642 189 руб. и пени, начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, в сумме 1 273 руб. 67 коп., за период с 08 марта 2021 года по 03 мая 2021 года в сумме 5 410 руб. 44 коп.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» следует взыскать государственную пошлину в сумме 9 688 руб. 73 коп.
Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО44 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО45 (паспорт ФИО47 выдан ОВД Фрунзенского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 642 189 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года в сумме 1 273 руб. 67 коп., за период с 08 марта 2021 года по 03 мая 2021 года в сумме 5 410 руб. 44 коп.
Взыскать с ФИО2 ФИО49 (паспорт ФИО50 выдан ОВД Фрунзенского района г. Саратова ФИО51 г.) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 9 688 руб. 73 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 15 июня 2023 года.
Судья З.А. Левина