Дело №а-1-1257/2022

УИД 64RS0№-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2022 года г.Вольск

Вольский районный суд Саратовской области, в составе:

председательствующего судьи Козлова С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Вольске дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 года: пени в размере 12 рублей 73 копеек; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 года: пени в размере 41 рубля 19 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год, в размере 196 рублей и пени в размере 4 рублей 95 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 078 рублей и пени в размере 29 рублей 40 копеек, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Саратовской области. Налогоплательщиком была представлена декларация по упрощенной системе налогообложения за 2015 год с исчисленной суммой в размере 1 500 рублей. Данная недоимка в размере 1 500 рублей была уменьшена в связи с приостановлением в процедуре банкротства. Кроме того, согласно карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) по ЕНВД имеются сведения о том, что ФИО1 по единому налогу на вменяемый доход имеет задолженность по пене в сумме 41 рубля 19 копеек. Задолженность образовалась из-за неуплаты суммы ЕНВД, которая была начислена в соответствии с декларацией по ЕНВД за 3 квартал 2015 года в сумме 4 855 рублей. Данная недоимка в размере 4 855 рублей была уменьшена в связи с приостановлением в процедуре банкротства. Кроме того, в 2019 году ответчик являлся собственником следующих объектов налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 26,7 кв.м., дата регистрации права 23.06.2008 года; легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 2102, 1985 года выпуска, дата регистрации права 12.12.2019 года, дата утраты права 09.11.2021 года; легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21093, VIN: №, 1999 года выпуска, дата регистрации права 11.11.2008 года.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 года №, содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов. Поскольку налогоплательщик не оплатил указанные налоги, в его адрес были направлены требования об уплате налога и пени от 20.09.2018 года №, от 17.06.2021 года №.

Указанные требования в установленный срок административный ответчик не исполнил. В феврале 2022 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.02.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №5 Вольского района Саратовской области от 28.03.2022 года вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 25.07.2019 года по делу № А57-5515/2018 ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества, со ссылкой на ст.100 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Даты возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налога за 2016-2017 годы относятся к периоду возникновения у него реестровой задолженности, образовавшейся до возбуждения производства по делу о банкротстве – 23.03.2018 года. После 23.03.2018 года задолженность по налогам и пени у административного ответчика является текущими платежами.

В 2018-2019 годах административный ответчик не производил оплату налогов, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 года: пени в размере 12 рублей 73 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год, в размере 196 рублей и пени в размере 4 рублей 95 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 078 рублей и пени в размере 29 рублей 40 копеек.

Учитывая положения пункта 3 статьи 291, статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.ст. 31, 32 НК РФ Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов, сборов и страховых взносов

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

В соответствии со ст.364.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 364.15 НК РФ предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационные доходы.

ФИО1 представлены декларации по упрощенной системе налогообложения за 2015 год с исчисленной суммой в размере 1 500 рублей. Данная недоимка в размере 1 500 рублей была уменьшена в связи с приостановлением в процедуре банкротства.

Согласно ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Согласно карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) по ЕНВД имеются сведения о том, что ФИО1 по единому налогу на вменяемый доход имеет задолженность по пене в сумме 41 рубля 19 копеек.

Задолженность образовалась из-за неуплаты суммы ЕНВД, которая была начислена в соответствии с декларацией по ЕНВД за 3 квартал 2015 года в сумме 4855 рублей. Данная недоимка в размере 4 855 рублей была уменьшена в связи с приостановлением в процедуре банкротства.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.11.2004 года по 24.01.2018 года и в соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ в 2016 году являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и в соответствии со ст.230 Налогового кодекса РФ в 2015 году являлась налоговым агентом. В установленный законом срок сумма ЕНВД за 3 квартал 2015 года ИП ФИО1 в полном объеме не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ответчик в налоговый период за 2019 год являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 26,7 кв.м., дата регистрации права 23.06.2008 года.

Ответчик не представил суду доказательств, оспаривающих факт регистрации за ним указанного выше объекта недвижимости и того обстоятельства, что он фактически им не владел, доказательств фактического выбытия из его права владения и собственности данной квартиры в спорный период, в связи с этим с него не снимается обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Таким образом, размер задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год составляет согласно расчетам истца 196 рублей.

На основании статьи 256 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Порядок уплаты транспортного налога, размер ставки налога установлены главой 28 Налогового кодекса РФ и Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». В соответствии со статьей 3.1 указанного выше Закона в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая ставка в 2017-2020 годах для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей за каждую лошадиную силу.

Судом было установлено, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником: легкового автомобиля, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель ВАЗ 2102, 1985 года выпуска, дата регистрации права 12.12.2019 года, дата утраты права 09.11.2021 года; легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 21093, VIN: №, 1999 года выпуска, дата регистрации права 11.11.2008 года.

Ответчик не представил суду доказательств, оспаривающих факт регистрации за ним указанных выше транспортных средств и того обстоятельства, что он фактически ими не владел, доказательств фактического выбытия из его права владения и собственности данных транспортных средств в спорный период, в связи с этим с него не снимается обязанность по уплате транспортного налога.

Таким образом, размер задолженности по оплате транспортного налога за 2019 год составляет согласно расчетам истца 1 078 рублей.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 104 Налогового кодекса РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 года со сроком уплаты налога до 01.12.2020 года на сумму 1369 рублей (л.д.14). Данное уведомление направлялось заказным письмом, что подтверждается реестром заказных отправлений.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 были направлены заказным письмом требования об уплате налогов и пени № от 20.09.2018 года со сроком уплаты до 10.10.2018 года на сумму недоимки по пени в сумме 314 рублей 85 копеек (л.д.10), № от 17.06.2021 года со сроком уплаты до 19.11.2021 года на сумму недоимки 1 369 рублей и пени в сумме 40 рублей 43 копейки (л.д.16), которые ответчиком не были исполнены.

Отправление налоговых требований по адресу административного ответчика подтверждается скрин-шотом с Интернет страницы административного истца и отчетами об отслеживании отправления.

В установленный срок налогоплательщик налог на имущество физических лиц, транспортный налог и пени не оплатил.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами 2 п.3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области в феврале 2022 года обратился к мировому судье судебного участка №5 Вольского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Судебный приказ был вынесен, но по заявлению должника отменен определением мирового судьи от 28.03.2022 года.

С учетом положений ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не был нарушен.

Административный истец обратился в суд к ответчику с административным исковым заявлением 07.09.2022 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Решением Арбитражного суда Саратовской области по делу № А57-5515/2018 от 25.07.2019 года ФИО1 признан несостоятельным и в отношении него введена процедура реализации имущества в соответствии со ст. 100 Федерального закона «О несостоятельности банкротстве».

Из п. 5 ст. 213.25 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при ведении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной части в порядке, установленном законодательством РФ.

В силу ст. 5 указанного Федерального закона, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

С учетом положений данной нормы и решения вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или подлежащим включению в реестр требований кредиторов следует учитывать положения ст. 38, 44 НК РФ, согласно которым возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата предоставления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога. По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам, ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода. Даты возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налога за 2016-2017 года относятся к периоду возникновения у него реестровой задолженности, образовавшейся до возбуждения производства по делу о банкротстве - 23.03.2018 года. После 23.03.2018 года задолженность по налогам и пени у административного ответчика является текущими платежами. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и соответствующие требования должны рассматриваться в порядке искового производства в суде общей юрисдикции.

Так как ФИО1 не оплатил налог на имущество физических лиц, транспортный налог, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом расчет задолженности и пени проверен, является правильным, ответчик возражений относительно расчета задолженности не представил.

С учетом изложенного суд полагает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в федеральный бюджет подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 года: пени в размере 12 рублей 73 копеек; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 года: пени в размере 41 рубля 19 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 196 рублей и пени в размере 4 рублей 95 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 078 рублей и пени в размере 29 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд.

Судья С.В. Козлова