Решение по делу № 2А-6955/2024 от 16.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-921/2025 (2а-6955/2024)

УИД: 03RS0007-01-2024-010628-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 являясь собственником:

- земельного участка с кадастровым номером: ..., расположенного по адресу: ... (< дата > гг.);

- недвижимого имущества в виде квартиры, с кадастровым номером: ..., расположенного по адресу: ..., ... (< дата > гг.);

- транспортного средства МАЗДА MPV, государственный регистрационный знак ... (< дата >.);

- транспортного средства ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак ... (< дата >.) не оплатил соответствующие налоги.

В связи с неуплатой своевременно налогов, в том числе за ранее возникшие периоды, налогоплательщику начислены пени в размере 7854,7 руб. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит суд взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 15770,62 руб.:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за < дата > год в размере 809 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за < дата > год в размере 809 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за < дата > год в размере 1171 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за < дата > год в размере 1288 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 3719,55 руб., из которых 2999,55 руб. за < дата > год, 720 руб. за < дата > год;

- транспортный налог за < дата > год в размере 120 руб.;

- пени в размере 7854,7 рублей.

Определением суда от < дата > в части требований Межрайонной ИФНС России ... по РБ о взыскании транспортного налога за < дата > в размере 2999,55 руб. производство по делу прекращено, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РБ от < дата > по делу ... данные требования разрешены.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ....

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, судебная корреспонденция направлена административному ответчику по месту жительства, возвращена за истечением срока хранения (< дата >).

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу ст.387 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из ст.397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10 000 000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в < дата >. являлся собственником:

- земельного участка с кадастровым номером: ..., расположенного по адресу: ..., за которое начислен земельный налог за < дата > год в размере 809 руб., за < дата > – 809 руб.

- недвижимого имущества в виде квартиры, с кадастровым номером: ..., расположенного по адресу: ..., за которое начислен налог на имущество за < дата > год в размере 1171 руб., за < дата > год – 1288 руб.;

- транспортного средства ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак ..., за которое начислен транспортный налог за < дата > год в размере 720 руб., за < дата > год – 120 руб.

Расчет указанных налогов произведен в налоговых уведомлениях ... от < дата >. со сроком уплаты < дата >, ... от < дата >. со сроком уплаты < дата >.

Указанные налоги в установленный законом срок ФИО1 оплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ему выставлено требование ... от < дата > со сроком исполнения до < дата >.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от < дата > составила 48573,44 руб., в том числе недоимка в размере 38305,74 рублей, пени в размере 10267,70 рублей, требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

Общее отрицательное сальдо по всей задолженности более 10 000 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на < дата > составило 53700,39 рублей, в том числе пени в размере 13177,65 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5323,58 рублей.

Таким образом, по состоянию от < дата >. отрицательное сальдо по пени составило 7854,07 руб. (13177,65 руб. – 5323,58 руб.).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > взыскана задолженность в общем размере 15770,62 руб.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

Также в соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов, в том числе за ранее возникший период (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 7854,7 руб. (предъявлены в настоящем иске), а именно:

- в размере 1795,03 рублей по транспортному налогу за < дата > год;

- в размере 1177,9 рублей по транспортному налогу за < дата > год;

- в размере 1621,79 рублей по транспортному налогу за < дата > год;

- в размере 592,35 рублей по земельному налогу за < дата > год;

- в размере 231,6 рублей по земельному налогу за < дата > год;

- в размере 225,21 рублей по налогу на имущество физических лиц за < дата > год;

- в размере 55,31 рублей по налогу на имущество физических лиц за < дата > год;

- в размере 1611,61 рублей по транспортному налогу за < дата > год;

- в размере 136,48 рублей по транспортному налогу за < дата > год;

- в размере 108,07 рублей по земельному налогу за < дата > год;

- в размере 156,42 рублей по налогу на имущество физических лиц за < дата > год;

- в размере 96,18 рублей по транспортному налогу за < дата > год;

- в размере 26,79 рублей по налогу на имущество физических лиц за < дата > год;

- в размере 16,83 рублей по земельному налогу за < дата >;

- в размере 2,5 рублей по транспортному налогу за < дата > год.

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

Так, пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за < дата > год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ..., который отменен определением от < дата >.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за < дата > год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ..., который отменен определением от < дата >.

С административным иском о взыскании транспортного налога за < дата > год в размере 6240 руб. и транспортного налога за < дата > год в размере 6577,74 руб. налоговый орган не обращался, в связи с чем пени по транспортному налогу за < дата >. в размере 1795,03 рублей за < дата > год и 1177,9 рублей за < дата > год, - удовлетворению не подлежат.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за < дата > год взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ..., однако судом апелляционной инстанции от < дата > указанное решение отменено, принято новое решение об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за < дата > год в размере 7950 рублей, пени по транспортному налогу в размере 151,98 рублей.

Тем самым пени по транспортному налогу за < дата > год в размере 1621,79 рублей удовлетворению не подлежат.

Определением Советского районного суда ... РБ от < дата > по делу ... административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставлены без рассмотрения:

недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 723 рублей, за < дата > год в размере 8670 рублей,

пени по состоянию на < дата > в размере 4991,87 рублей < дата >),

недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за < дата > год в размере 293 рублей, за < дата > год в размере 986 рублей,

пени по состоянию на < дата > в размере 14,43 рубля (< дата >),

недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за < дата > годы в размере 4184 рублей (исходя из административного иска и налоговых уведомлений было предъявлено 1046 рублей за < дата > год, 3138 рублей за < дата > год),

пени по состоянию на < дата > в размере 25,94 рубля (< дата >).

Определение суда от < дата > вступило в законную силу.

Следовательно, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год оставлены без рассмотрения.

При таких обстоятельствах, предъявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени:

- по земельному налогу за < дата > год в размере 231,6 руб.,

- по земельному налогу за < дата > год в размере 592,35 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за < дата > год в сумме 55,31 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за < дата > год в сумме 225,21 руб.;

- по транспортному налогу за < дата > год в размере 136,48 рублей,

- по транспортному налогу за < дата > год в размере 1611,61 руб. удовлетворению не подлежат.

Таким образом, при отсутствии взысканной пенообразующей недоимки оснований для взыскания начисленных на данную недоимку пеней не имеется, поскольку возможность взыскания основной суммы недоимки уже утрачена.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за < дата > года предъявлена в настоящем административном исковом заявлении, в связи с чем пени, начисленные на указанную недоимку в размере 406,79 руб. подлежат взысканию:

- 108,07 руб. по земельному налогу за < дата > год,

- 156,42 руб. по налогу на имущество за < дата > год,

- 96,18 руб. по транспортному налогу за < дата > год,

- 26,79 руб. по налогу на имущество за < дата > год,

- 16,83 руб. по земельному налогу за < дата >,

- 2,5 руб. по транспортному налогу за < дата > год.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в виде недоимки по земельному налогу за < дата > год в размере 809 рублей, за < дата > год в размере 809 рублей, по налогу на имущество физических лиц за < дата > в размере 1171 рублей, за < дата > год в размере 1288 рублей, по транспортному налогу за < дата > год в размере 720 рублей, за < дата > год – 120 рублей, пени в размере 406,79 рублей, в общем размере 5323,79 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за < дата > год в размере 809 руб.;

- недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за < дата > год в размере 809 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за < дата > год в размере 1171 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за < дата > год в размере 1288 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за < дата > в размере 720 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за < дата > в размере 120 руб.;

- пени в размере 406,79 рублей по состоянию на < дата >,

всего на общую сумму задолженности 5323,79 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение в окончательной форме принято 29 января 2025 года.