Решение по делу № 2А-1311/2023 от 18.05.2023

Дело № 2а-1311/2023

УИД 12RS0003-02-2023-000811-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 18 мая 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при секретаре Иванове Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС по РМЭ обратился в суд с иском, указанным выше, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 13649 рублей 81 копейка.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имел в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>; транспортные средства марки <данные изъяты> VIN <номер>, г.н. <номер>; <данные изъяты> 1.5, VIN <номер> 2019 года выпуска, г.н. <номер>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, в установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки исчислены пени. Налоговым органом в адрес должника ФИО1 направлены требования об уплате задолженности по налогу на имущество, пени, по транспортному налогу и пени, земельному налогу, требования должником не исполнены, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности.

Представитель административного истца УФНС по РМЭ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В дополнениях просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в виде пени за 2016-2019 год в общей сумме 30 рублей 56 копеек, в виде налога за 2019 год в размере 1528 рублей, за 2020 год в размере 1681 рубль, пени за 2020 год в размере 5 рублей 88 копеек; по транспортному налогу в виде пени за 2016-2020 год в общем размере 1318 рублей 32 копейки, по налогу за 2019 год в размере 4095 рублей, пени в сумме 39 рублей 45 копеек, по налогу за 2020 год в размере 4577 рублей, пени в сумме 16 рублей 02 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в виде пени за 2016-2018 годы в общем размере 26 рублей 46 копеек, по налогу за 2019 год в размере 157 рублей, пени в размере 1 рубль 51 копейка, по налогу за 2020 год в размере 173 рубля, пени в размере 61 копейка.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом неоднократно надлежащим образом по адресу места регистрации, совпадающим с местом жительства, указанным в заявлении об отмене судебного приказа, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения. Указанные действия суд расценивает как злоупотребление правом. Кроме того, суд учитывает, что по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ с учетом положения пункта 2 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора). При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленному порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д.

На основании части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя установлен ст. 46 НК РФ и предусматривает, что взыскание в том числе сбора производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (абз. 1 п. 2, п. 9, п. 10).

Решение должно быть принято после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3).

Судом установлено, что ФИО1 владел на праве собственности транспортными средствами марки <данные изъяты>, VIN <номер>, г.н. <номер>; <данные изъяты> 1.5, VIN <номер> 2019 года выпуска, г.н. <номер>.

На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 Налогового Кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 также принадлежал на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности ФИО1 имелся также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика за 2016 год в размере 4095 рублей, за 2017 год в размере 4095 рублей, за 2018 год в размере 4095 рублей, за 2019 год в размере 4095 рублей, за 2020 года в размере 4577 рублей; сумму земельного налога за 2016 год в размере 130 рублей, за 2017 год в размере 130 рублей, за 2018 год в размере 143 рубля, за 2019 год в размере 157 рублей, за 2020 год в размере 173 рубля.

В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком налоги были уплачены не в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ истцом ответчику начислены пени по налогам на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений сумму пени в размере 4 рубля 90 копеек, начисленные за период с 13 февраля 2018 года по 24 июня 2019 года, пени за период с 25 июня 2019 года по 25 августа 2019 года в размере 0 рублей 60 копеек, пени за период с 01 июля 2019 года по 25 августа 2019 года в размере 10 рублей 34 копейки, за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 14 рублей 72 копейки, за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 5 рублей 88 копеек.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что 09 сентября 2017 года в адрес ФИО1 направлены налоговое уведомление № 48366202 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 4095 рублей, земельный налог в размере 130 рублей, налог на имущество физических лиц с учетом переплаты в размере 39 рублей 41 копейка; налоговое уведомление № 1220050 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 4095 рублей, земельный налог в размере 130 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 751 рубль; налоговое уведомление № 1575162 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 4095 рублей, земельный налог в размере 143 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 1389 рублей; налоговое уведомление № 27643778 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 4095 рублей, земельный налог в размере 157 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1528 рублей; налоговое уведомление № 38023329 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 4577 рублей, земельный налог в размере 173 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 1681 рубль.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов УФНС по РМЭ в адрес ФИО1 направлены требование №31398 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поседений, земельного налога по состоянию на 25 июня 2019 года в размере 10076 рублей 43 копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 9240 рублей 41 копейка, сроком уплаты до 27 августа 2019 года; требование № 21817 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поседений, земельного налога по состоянию на 29 июня 2020 года в размере 5540 рублей 72 копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 4095 рублей, сроком уплаты до 20 ноября 2020 года; требование № 1558 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поседений, земельного налога по состоянию на 08 февраля 2021 года в размере 11507 рублей 30 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 9875 рублей, сроком уплаты до 05 апреля 2021 года; требование № 115406 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поседений, земельного налога по состоянию на 16 декабря 2021 года в размере 18554 рубля 47 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 16306 рублей, сроком уплаты до 08 февраля 2022 года.

Мировым судьей судебного участка № 28 Медведевского судебного района Республики Марий Эл 14 июля 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Марий Эл задолженности по налогам, пени в размере 13649 рублей 81 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 10 августа 2022 года отменен судебный приказ от 14 июля 2022 года на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 13649 рублей 81 копейка.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока предъявления налоговым органом требований о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление УФНС по РМЭ поступило в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл 09 февраля 2023 года в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с представленными суду письменными доказательствами, размер задолженности по налогам, пени составляет в размере 13649 рублей 81 копейка. Суд с расчетом административного истца соглашается.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 178 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1528 рублей, за 2020 год в размере 1681 рубль, в виде пени за 2016-2020 год в общей сумме 36 рублей 44 копейки; по транспортному налогу за 2019 год в размере 4095 рублей, за 2020 год в размере 4577 рублей, пени 2016-2020 год в общем размере 1373 рубля 79 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 157 рублей, за 2020 год в размере 173 рубля, в виде пени за 2016-2019 годы в общем размере 28 рублей 58 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 545 рублей 99 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1528 рублей, за 2020 год в размере 1681 рубль, в виде пени за 2016-2020 год в общей сумме 36 рублей 44 копейки; по транспортному налогу за 2019 год в размере 4095 рублей, за 2020 год в размере 4577 рублей, пени 2016-2020 год в общем размере 1373 рубля 79 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 157 рублей, за 2020 год в размере 173 рубля, в виде пени за 2016-2019 годы в общем размере 28 рублей 58 копеек.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 545 рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 29.05.2023 года