Решение по делу № 2А-23/2025 от 12.02.2025

Дело № 2а-23/2025 (№ 2а-25/2025)

УИД № 52RS0057- 01-2025-000002-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 года р.п. Шаранга Нижегородской области

Шарангский межрайонный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Заблудаевой Ж.К.,

при секретаре судебного заседания Сухих Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в р.п. Шаранга Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки: пени по транспортному налогу с физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 17 117 рублей 63 копейки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки: пени по транспортному налогу за 2016-2022 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы, всего задолженности в сумме 17 117 рублей 63 копейки. В обоснование административного иска указала, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 НК РФ, гл. 32 НК РФ, закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», так как является собственником имущества.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в налоговый орган, административный ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28 ноября 2002 года № 71-З «О транспортном налоге» является (являлся) плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства.

Кроме того, ФИО1 является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является (являлся) собственником имущества.

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, в соответствии со ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений № 42102009 от 1 сентября 2021 года, №40115407 от 1 сентября 2022 года, № 118365554 от 3 августа 2023 года. Однако в сроки, установленные законодательством, административный ответчик данные налоги не оплатил.

Административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствие со ст. 419 НК РФ. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16 марта 2009 года по 21 января 2020 года. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ (ред. от 30 ноября 2016 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговой счет (ЕНС).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 1 января 2023 года, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо не станет нулевым либо положительным.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500).

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование № 209 от 16 мая 2023 года на сумму 326 742 руля 91 копейка, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ФИО1 не исполнено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В период с 16 мая 2023 года по 10 апреля 2024 года размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок мирового судьи Шарангского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления. 2 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №2а-512/2024 на сумму 17 830 рублей 29 копеек. Определением от 13 сентября 2024 года данный судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

Административным ответчиком частично погашены пени по задолженности в размере 712 рублей 66 копеек.

Непогашенный остаток по судебному приказу № 2а-512/2024 от 2 мая 2024 года составляют пени в размере 17 117 рублей 63 копейки.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 17 117 рублей 63 копейки, в том числе пени в размере 17 117 рублей 63 копейки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно указанному расчету, пени насчитаны по требованию об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 209 в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, по состоянию на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – 10 апреля 2024 года. Из суммы пени исключен непогашенный остаток пени в части ранее принятых мер взыскания по ст. 48 НК РФ (в сумме 93 560 рублей 97 копеек). Всего взыскиваются в данном исковом производстве пени в размере 17 117 рублей 63 копейки, в том числе: по транспортному налогу за налоговый период 2016-2022 гг., по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014-2022 гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за налоговый период 2019-2020 гг., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за налоговый период 2019-2020 гг..

Просит взыскать с ФИО1 недоимку: пени по транспортному налогу за 2016-2022 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы, всего задолженность в сумме 17 117 рублей 63 копейки.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области не явился, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 3).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен по последнему месту жительства, причина неявки неизвестна.

Суд, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введено понятие единого налогового платежа.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как видно из представленных материалов, административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст.ст. 12, 15 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена гл. 32 НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности недвижимое имущество, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 13 января 2025 года (л.д. 51-53).

В силу ч. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена гл. 28 НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 363 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в силу ст. 357 НК РФ.

Согласно представленным сведениям в собственности административного ответчика ФИО1 имеются (имелись) транспортные средства (л.д. 81-82).

Как видно из представленных материалов, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16 марта 2009 года по 21 января 2020 года (л.д. 54-57).

Административным ответчиком ФИО1 транспортный налог, налог на имущество физических лиц уплачены несвоевременно.

Обязанность по уплате страховых взносов предусмотрена гл. 34 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 1 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), уплачены несвоевременно; сумма пени за 2019 год за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года составила 1 810 рублей 16 копеек; сумма пени за 2020 год за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года составила 112 рублей 96 копеек.

Также административным ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), уплачены несвоевременно; сумма пени за 2019 год за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года составила 424 рубля 51 копейка; сумма пени за 2020 год за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года составила 29 рублей 33 копейки.

В связи с тем, что в установленные законом сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения ФИО1 полностью уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня на задолженности.

В силу ч.ч. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № 209 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года (л.д. 23), которое было предъявлено административному ответчику к уплате путем направления в личный кабинет налогоплательщика 19 мая 2023 года (л.д. 24).

Данное требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 в предложенный срок налоги и пени оплачены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как видно из материалов дела, 2 мая 2024 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-512/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 17 830 рублей 29 копеек и расходов по оплате государственной пошлины (л.д. 75).

13 сентября 2024 года от ФИО1 поступило ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления об отмене судебного приказа и об отмене судебного приказа № 2а-512/2024 (л.д. 76).

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 13 сентября 2024 года восстановлен процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа и отменен судебный приказ от 2 мая 2024 года № 2а-512/2024 (л.д. 77).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 23 декабря 2024 года. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

Согласно расчету общий размер задолженности административного ответчика по налоговым обязательствам составляет 17 117 рублей 63 копейки, из которых:

- пени в размере 17 117 рублей 63 копейки начислены на сумму недоимки, совокупную обязанность ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»:

транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2016-2022 годы, в том числе:

за 2016 год налог исчислен в сумме 4 042 рубля 00 копеек, срок уплаты - 1 декабря 2017 года по налоговому уведомлению № 22767350 от 21 сентября 2017 года; судебный приказ № 2а-367/2018 от 17 мая 2018 года, направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 декабря 2023 года в сумме 454 рубля 08 копеек, 31 мая 2024 года в сумме 3 587 рублей 92 копейки). Пени в сумме 226 рублей 01 копейка за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2016 год налог исчислен в сумме 29 700 рублей 00 копеек, срок уплаты - 1 декабря 2017 года, по налоговому уведомлению № 22767350 от 21 сентября 2017 года; судебный приказ № 2а-596/2019 от 18 июня 2019 года, направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 5 апреля 2023 года в сумме 3 800 рублей 38 копеек, 31 мая 2024 года в сумме 25 899 рублей 62 копейки). Пени в сумме 884 рубля 48 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2017 год налог исчислен в сумме 35 047 рублей 00 копеек, срок уплаты - 3 декабря 2018 года, по налоговому уведомлению № 58746027 от 23 сентября 2018 года, судебный приказ № 2а-362/2019 от 15 апреля 2019 года, направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 35 047 рублей 00 копеек. Пени в сумме 2 161 рубль 23 копейки за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2018 год налог исчислен в сумме 36 619 рублей 00 копеек, срок уплаты – 2 декабря 2019 года по налоговому уведомлению № 24183742 от 10 июля 2019 года, судебный приказ № 2а-266/2020 от 18 марта 2020 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 36 619 рублей 00 копеек). Пени в сумме 2 258 рублей 17 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2019 год налог исчислен в сумме 36 619 рублей 00 копеек, срок уплаты – 1 декабря 2020 года по налоговому уведомлению № 10435111 от 3 августа 2020 года, исполнительный лист ФС № 020093363 от 28 ноября 2023 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 36 619 рублей 00 копеек). Пени в сумме 2 258 рублей 17 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2020 год налог исчислен в сумме 36 619 рублей 00 копеек, срок уплаты – 1 декабря 2021 года по налоговому уведомлению № 42102009 от 1 сентября 2021 года; исполнительный лист ФС № 020093364 от 28 ноября 2023 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 36 619 рублей 00 копеек). Пени в сумме 2 258 рублей 17 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2021 год налог исчислен в сумме 36 619 рублей 00 копеек, срок уплаты – 1 декабря 2022 года по налоговому уведомлению № 40115407 от 1 сентября 2022 года; судебный приказ № 2а-867/2023 от 5 сентября 2023 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 36 619 рублей 00 копеек). Пени в сумме 2 258 рублей 17 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2022 год налог исчислен в сумме 36 619 рублей 00 копеек, срок уплаты – 1 декабря 2023 года по налоговому уведомлению № 118365554 от 3 августа 2023 года, судебный приказ № 2а-1406/2023 от 25 декабря 2023 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 36 619 рублей 00 копеек). Пени в сумме 2 258 рублей 17 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2014-2022 годы, в том числе:

за 2014 год налог исчислен в сумме 22 рубля 00 копеек, срок уплаты – 1 декабря 2017 года по налоговому уведомлению № 22767350 от 21 сентября 2017 года; судебный приказ № 2а-867/2023 от 5 сентября 2023 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (налог уплачен 31 декабря 2023 года в сумме 22 рубля 00 копеек). Пени в сумме 0 рублей 23 копейки за период с 12 декабря 2023 года по 31 декабря 2023 года;

за 2016 год налог исчислен в сумме 174 рубля 00 копеек, срок уплаты – 1 декабря 2017 года по налоговому уведомлению № 22767350 от 21 сентября 2017 года; судебный приказ № 2а-367/2018 от 17 мая 2018 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (налог уплачен 31 декабря 2023 года в сумме 59 рублей 50 копеек, 31 мая 2024 года в сумме 114 рублей 50 копеек). Пени в сумме 7 рублей 68 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2016 год налог исчислен в сумме 202 рубля 00 копеек, срок уплаты – 1 декабря 2017 года по налоговому уведомлению № 22767350 от 21 сентября 2017 года; судебный приказ № 2а-867/2023 от 5 сентября 2023 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 декабря 2023 года в сумме 59 рублей 50 копеек, 31 мая 2024 года в сумме 142 рубля 50 копеек). Пени в сумме 9 рублей 41 копейка за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2017 год налог исчислен в сумме 192 рубля 00 копеек, срок уплаты – 3 декабря 2018 года по налоговому уведомлению № 58746027 от 23 сентября 2018 года, судебный приказ № 2а-362/2019 от 15 апреля 2019 года, направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 192 рубля 00 копеек). Пени в сумме 11 рублей 84 копейки за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2017 год налог исчислен в сумме 237 рублей 00 копеек, срок уплаты – 3 декабря 2018 года по налоговому уведомлению № 58746027 от 23 сентября 2018 года; судебный приказ № 2а-867/2023 от 5 сентября 2023 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 237 рублей 00 копеек). Пени в сумме 14 рублей 62 копейки за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2018 год налог исчислен в сумме 211 рублей 00 копеек, срок уплаты – 2 декабря 2019 года по налоговому уведомлению № 24183742 от 10 июля 2019 года, судебный приказ № 2а-266/2020 от 18 марта 2020 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 211 рублей 00 копеек). Пени в сумме 13 рублей 01 копейка за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2018 год налог исчислен в сумме 261 рубль 00 копеек, срок уплаты – 2 декабря 2019 года по налоговому уведомлению № 24183742 от 10 июля 2019 года; судебный приказ № 2а-867/2023 от 5 сентября 2023 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 261 рубль 00 копеек). Пени в сумме 16 рублей 10 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2019 год налог исчислен в сумме 519 рублей 00 копеек, срок уплаты – 1 декабря 2020 года по налоговому уведомлению № 10435111 от 3 августа 2020 года, исполнительный лист ФС № 020093363 от 28 ноября 2023 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 519 рублей 00 копеек). Пени в сумме 32 рубля 01 копейка за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2020 год налог исчислен в сумме 570 рублей 00 копеек, срок уплаты – 1 декабря 2021 года по налоговому уведомлению № 42102009 от 1 сентября 2021 года; исполнительный лист ФС № 020093364 от 28 ноября 2023 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 570 рублей 00 копеек). Пени в сумме 35 рублей 16 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2021 год налог исчислен в сумме 309 рублей 00 копеек, срок уплаты – 1 декабря 2022 года по налоговому уведомлению № 40115407 от 1 сентября 2022 года; судебный приказ № 2а-867/2023 от 5 сентября 2023 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 309 рублей 00 копеек). Пени в сумме 19 рублей 06 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за 2022 год налог исчислен в сумме 308 рублей 00 копеек, срок уплаты – 1 декабря 2023 года по налоговому уведомлению № 118365554 от 3 августа 2023 года, судебный приказ № 2а-1406/2023 от 25 декабря 2023 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 308 рублей 00 копеек). Пени в сумме 18 рублей 99 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за налоговый период 2019-2020 годы, в том числе:

за расчетный период 2019 год страховой взнос в размере 29 354 рубля 00 копеек по сроку уплаты 31 декабря 2019 года, начисленный за период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года; судебный приказ № 2а-770/2020 от 14 июля 2020 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 29 354 рубля 00 копеек). Пени в сумме 1 810 рублей 16 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за расчетный период 2020 год страховой взнос в размере 1 831 рубль 74 копейки по сроку уплаты 5 февраля 2020 года, начисленный за период с 1 января 2020 года по 21 января 2020 года; судебный приказ № 2а-770/2020 от 14 июля 2020 года, направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 211 рублей 00 копеек). Пени в сумме 13 рублей 01 копейка за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за налоговый период 2019-2020 годы, в том числе:

за расчетный период 2019 год страховой взнос в размере 6 884 рубля 00 копеек по сроку уплаты 31 декабря 2019 года, начисленный за период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года, судебный приказ № 2а-770/2020 от 14 июля 2020 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 6 884 рубля 00 копеек.). Пени в сумме 424 рубля 51 копейка за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года;

за расчетный период 2020 год страховой взнос в размере 475 рублей 66 копеек по сроку уплаты 5 февраля 2020 года, начисленный за период с 1 января 2020 года по 21 января 2020 года, судебный приказ № 2а-770/2020 от 14 июля 2020 года направлен на исполнение в ОСП по Шарангскому и Тонкинскому районам; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 31 мая 2024 года в сумме 475 рублей 66 копеек). Пени в сумме 29 рублей 33 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 5 апреля 2024 года.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №524804430 от 10 апреля 2024 года:

111 391 рубль 26 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 апреля 2024 года) – 93 560 рублей 97 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 830 рублей 29 копеек - уплачен ЕНП 5 сентября 2024 года, сумма погашения (по пене) 712 566 рублей = 17 117 рублей 63 копейки (л.д. 6-11).

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам, находит его правильным.

До настоящего времени задолженность по налоговым обязательствам в добровольном порядке ФИО1 уплачена не была.

Возражений относительно взыскания задолженности по налоговым обязательствам суду не представлено.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств.

Таким образом, предоставленные административным истцом доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

При наличии таких данных у суда нет оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с ФИО1 в доход бюджета Шарангского муниципального района Нижегородской области подлежит государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области недоимку:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016-2022 годы в размере 14 562 (четырнадцать тысяч пятьсот шестьдесят два) рубля 57 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 2014-2022 годы в размере 178 (сто семьдесят восемь) рублей 11 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 1 923 (одна тысяча девятьсот двадцать три) рубля 12 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 453 (четыреста пятьдесят три) рубля 84 копейки,

всего задолженность в размере 17 117 (семнадцать тысяч сто семнадцать) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета Шарангского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарангский межрайонный суд Нижегородской области.

Судья Ж.К.Заблудаева