Дело № 2а-3166/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08.11.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании с последней в бюджет:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 8,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, в размере 1,04 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2019 в размере 244,00 руб.,

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 7,24 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 260,28 руб.

Требования административного истца мотивированы тем, что поскольку административный ответчик в спорный период являлась собственником недвижимого имущества, земельного участка, то являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, обязанность по уплате которых надлежащим образом не исполнила. Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленных на сумму недоимки. Поскольку требования об уплате налогов и пени исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, на иске настаивают.

Административный ответчик ФИО1 ранее в судебном заседании с требованиями административного иска не согласилась, пояснила, что дом по <адрес> снесен еще в 2019 году. Кроме того, просит учесть, что является инвалидом ....... группы.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из системного толкования положений пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

При рассмотрении дела установлено, что в юридически значимый период административный ответчик с 13.11.2010 по 01.10.2020 являлась собственником земельного участка, расположенного по <адрес> с 13.11.2010 по 01.10.2020 являлась собственником жилого дома, расположенного по <адрес> с 22.09.2004 по 16.06.2023 собственником 1/40 доли в праве на жилое помещение по <адрес> с 01.12.2016 является собственником комнаты по <адрес>

В отношении указанного имущества Инспекцией исчислен налог, в адрес налогоплательщика направлено налоговой уведомление № от 09.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 35,00 руб.; № от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 в размере 244,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 8,00 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 12,00 руб. уплачена налогоплательщиком 19.01.2022.

Ввиду отсутствия оплаты, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № от 18.06.2021 об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 в размере 244,00 руб., а также начисленных за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 пени в размере 7,24 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 8,00 руб.; № от 25.06.2019 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, начисленных за период с 19.11.2018 по 24.06.2019, в размере 0,34 руб.; № от 14.11.2019 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, начисленных за период с 25.06.2019 по 13.11.2019, в размере 0,34 руб.; № от 29.06.2020 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, начисленных за период с 14.11.2019 по 28.06.2020, в размере 0,36 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке указанных выше требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Перми 01.02.2023 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, который определением мирового судьи от 09.02.2023 был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Инспекция обратилась в суд в порядке искового производства 07.08.2023 (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика о том, что дом по <адрес> снесен, вследствие чего у неё отсутствует обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, налоговым органом был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц, а также земельного налога исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Обязанность по проверке достоверности предоставляемых регистрирующими органами сведений об объектах налогообложения на налоговый орган не возложена.

С целью проверки доводов административного ответчика судом с Управления жилищных отношений истребованы сведения о состоянии жилого дома, расположенного по <адрес>, согласно которых Решением Пермской городской думы от 20.12.2022 № 286 внесены изменения в Положение о Департаменте жилищно-коммунального хозяйства администрации города Перми. С 2023 полномочия по сносу аварийных МКЖ и вывозу строительного мусора, образовавшегося после сноса МКД, переданы в подведомственное Департаменту муниципальное бюджетное учреждение «Полигон». По состоянию на 04.10.2023 уведомление о сносе указанного многоквартирного дома в Управление не поступало.

Из ответа Муниципального бюджетного учреждения «Полигон» следует, что работы по сносу многоквартирного дома по <адрес> предварительно должны быть проведены в период с 20.11.2023 по 01.12.2023.

В связи с чем суд отмечает, что доказательств, подтверждающих отсутствие у ФИО1 объекта налогообложения - жилого дома по указанному выше адресу, в материалы административного дела не представлено, то есть доводы административного ответчика своего подтверждения не нашли.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога. Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога, а также пени у суда не имеется.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп; ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий и ветераны военной службы, являющиеся административными истцами и административными ответчиками.

Согласно материалам дела, административный ответчик ФИО1 является инвалидом ....... группы, о чем представлена копия справки медицинского учреждения, в связи с чем суд приходит к выводу о возможности освобождения налогоплательщика от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 8,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, в размере 1,04 руб. (за период просрочки с 19.11.2018 по 28.06.2020);

- недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 244,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 7,24 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 17.06.2021),

всего сумму в размере 260,28 руб.

Освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Судья М.О. Разумовский

Мотивированное решение изготовлено: 17.11.2023.