Решение по делу № 2А-546/2022 от 01.09.2022 | Кезский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-546/2022

УИД 18RS0016-01-2022-000768-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2022 года п. Кез Удмуртской Республики

Кезский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Одинцовой О.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по УР к ФИО1 о взыскании налогов и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Удмуртской Республике (далее по тексту – административный истец, Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее административный ответчик) о взыскании налогов и пеней.

Исковые требования мотивированы тем, что согласно сведений, представленных УГИБДД МВД по Удмуртской Республике, ответчик является владельцем зарегистрированных транспортных средств: с мощностью двигателя № лошадиных сил, регистрационный номер № (с ДД.ММ.ГГГГ-….).

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее - Закон №63-РЗ) налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона №63-РЗ устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах:

- автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. включительно - по ставке 40 рублей.

Инспекцией исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 120 рублей, однако, налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ).

Период просрочки по уплате налога со ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дней) - сумма недоимки по налогу в сумме 4 120 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); сумма пени в размере 316,77 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ).

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дней) -

сумма недоимки по налогу в сумме 4 120 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); сумма пени в размере 316,77 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ).

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дня) -

сумма недоимки по налогу в сумме 4 120 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); сумма пени в размере 114,23 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ);

Всего сумма по требованию № составляет 747,77 руб.

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дней) -

сумма недоимки по налогу в сумме 4 120 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); сумма пени в размере 37,94 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ).

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дней) -

сумма недоимки по налогу в сумме 4 120 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); сумма пени в размере 226,12 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ).

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дней) -

сумма недоимки по налогу в сумме 4 120 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); сумма пени в размере 94,31 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ).

Всего сумма по требованию № – 772,67руб.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 542,96руб., с учетом зачетов в сумме 984,58руб. составляет 1 558,38руб.

2. Согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган Управлением Федеральной регистрационной службы по Удмуртской Республике, ответчик является собственником следующего имущества:

№ доли жилого дома- № кв.м., расположенного по адресу: , кадастровая оценка которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляет 841 215 рублей ( с ДД.ММ.ГГГГ-…).

Инспекцией исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 193 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – в размере 199 рублей, который ответчиком в установленный законом срок уплачен не был.

Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ).

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дней) - сумма недоимки по налогу в сумме 193 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); сумма пени в размере 14,84 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год).

Всего сумма пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 30,13 руб.

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дней) - сумма недоимки по налогу в сумме 193 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); сумма пени в размере 10,60 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год).

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дней) - сумма недоимки по налогу в сумме 199 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); сумма пени в размере 10,91 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год).

Всего по требованию № на ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени составляет 21,51руб.

Задолженность по пени по налогу на имущество 74,26руб., с учетом зачетов в сумме 22,62руб. составляет 51,64руб.

3. Согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по УР ответчик имеет в собственности:

? доли земельного участка, расположенного по адресу: с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 74235 рублей ( с ДД.ММ.ГГГГ-…).

Инспекцией произведено исчисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 114 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – в размере 114 рублей. Однако, налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по земельному налогу.

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дней) -

сумма недоимки по налогу в сумме 114 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); сумма пени в размере 8,77 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год).

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дней) -

Всего по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 17,54руб.

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дней) -

сумма недоимки по налогу в сумме 114 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); сумма пени в размере 6,25 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год).

Период просрочки по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ (№ дней) -

Всего по требованию от ДД.ММ.ГГГГ. – 12,50руб.

Всего сумма пени по налогу на имущество составляет 36,80руб., с учетом зачетов в сумме 6,76руб. – 30,04руб.

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направлено налоговое уведомление с указанием сроков уплаты налога. В установленный законодательством срок недоимка перед бюджетом не погашена.

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии со ст. 69,70 НК РФ должнику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в соответствии с которым он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога. До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном гл. 11 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи Судебного участка Дебесского района УР от ДД.ММ.ГГГГ г. и получен Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ.

Истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог, а так же сумму пеней по транспортному налогу и налогу на имущество:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4120 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 558,38 руб.;

- пени по налогу на имущество в сумме 51,64 руб.;

- пени по земельному налогу в сумме 30,04 руб.

В соответствии со ст.292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по УР обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27 ноября 2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика ФИО1 находятся транспортное средство - с мощностью двигателя № лошадиных сил, регистрационный номер № ( с ДД.ММ.ГГГГ).

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17 февраля 2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст. 2 Закона УР от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога.

В связи с чем, на основании норм, установленных п.1 ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговая ставка в соответствии с Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»: 40 руб. для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 120 рублей, ФИО1 Однако оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 120 рублей в установленный срок не произведена.

Кроме того, в соответствии с перечнем имущества, находящегося в собственности налогоплательщика – физического лица ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества (данное обстоятельство подтверждается материалами дела и административным ответчиком не оспорено) в связи с чем, является плательщиком имущественного налога в соответствии с главой 31 НК РФ.

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО1 имеет в собственности: жилой дом, место нахождения: кадастровый номер № ( доля в праве №).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ). Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст.85 НК РФ.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст.5 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пп. 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 193 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – в размере 199 рублей (исходя из кадастровой стоимости и налоговой ставки объектов с применением понижающих коэффициентов № и № соответственно).

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция заказным письмом направила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 193 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция заказным письмом направила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 199 рублей. Однако оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в установленный срок не произведена.

На основании судебного приказа № с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц в размере 193 рублей, пени в размере 0,85руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа № с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц в размере 199 рублей, пени в размере 0,70руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога на имущество ответчиком в установленные сроки не исполнена.

Судом также установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый № (доля в праве №).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных ответчику, отражены размер налоговой базы по объекту. Каких-либо возражений относительно размера подлежащего к уплате налога, кадастровой стоимости земельного участка, на основании которой истцом исчислен налог, ответчиком в судебное заседание не представлено.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ были направлены требования № и № об уплате земельного налога, определен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Суд признает размер земельного налога, произведенным налоговым органом верно в соответствии с действующим законодательством и установленными МО «Дебесское» налоговыми ставками.

Так, в соответствии с данными Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике, стоимость № доли земельного участка, расположенного по адресу: , по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляет 152 595 рублей.

Согласно Положению о земельном налоге МО «Дебесское», утвержденному Решением совета депутатов МО «Дебесское» № 8 от 12 апреля 2012 года, установлена ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного использования 0,3%.

На основании судебного приказа № с ФИО1 взыскан земельный налог в размере 114 рублей, пени в размере 0,50руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа № с ФИО1 взыскан земельный налог в размере 114 рублей, пени в размере 0,40руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа № с ФИО1 взысканы пени по земельному налогу в размере 915,52руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога на имущество ответчиком в установленные сроки не исполнена.

В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 6 и п. 8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст.75 НК РФ). В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного транспортного налога в размере 4 120 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 316,77руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 226,12руб.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного транспортного налога в размере 4 120 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 114,23руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 226,12руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 226,12руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 94,31руб.

Кроме того, в связи с неоплатой суммы налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок, сумма пени начислена за каждый день просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. Сумма пени начислена в размере 14,84руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 10,60руб.

В связи с неоплатой суммы налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок, сумма пени начислена за каждый день просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. Сумма пени начислена в размере 15,29руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 10,91руб.

В связи с неоплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 114 рублей в установленный срок налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 8,77руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 6,25руб.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, также требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение требований п.1 ст.23 НК РФ обязанность по уплате начисленных транспортного налога и пеней за просрочку уплаты транспортного налога и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком до настоящего не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ч.ч.1, 2, 3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка Дебесского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов. Мировым судьей судебного участка Дебесского района Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике задолженности по уплате налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировому судье от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка Дебесского района Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике обратилась в Кезский районный суд Удмуртской Республики с административным иском к ФИО1. о взыскании задолженности.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей,

Следовательно, при исчислении сроков обращения в суд подлежат применению положения абзаца третьего части 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять в соответствии с требованием требование №.

Учитывая, что требование № подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ, то и с этого момента и подлежит исчислению шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Инспекция за выдачей судебного приказа обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением указанного срока. В последующем названный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями. Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением указанного шестимесячного срока.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, так как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа и шестимесячный срок на обращение с административным иском соблюден.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налогов и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 транспортный налог, сумму пеней по транспортному налогу и сумму пеней по земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 5 760,06, в том числе:

- транспортный налог в сумме 4120 рублей и перечислить на р/с УФК по Удмуртской Республике № – Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94514000, КБК 18210604012021000110;

- пени по транспортному налогу в размере 1558,38руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 316.77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 316.77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. -ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 114.23 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 37.94 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 226.12 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. -ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 226.12руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 226.12руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 94.31 руб. и перечислить на р/с УФК по Удмуртской Республике № – Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94514000, КБК 18210604012022100110;

- пени по налогу на имущество 50,64руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ. -ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 14,84 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. -ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ в размере 15.29 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. -ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10.91руб. и перечислить на р/с УФК по Удмуртской Республике № – Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94514000,КБК 18210601020142100110;

- пени по земельному налогу в размере 30,04руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ. -ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8.77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. -ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8.77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. -ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6.25 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6.25руб. и перечислить на р/с УФК по Удмуртской Республике № – Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94514000, КБК 18210606042142100110.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Дебесский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в месячный срок со дня его вынесения через Кезский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 06 сентября 2022 года.

Судья О.П. Одинцова