№2а-1141/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-000308-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 апреля 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе судьи Фадеевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 111 руб., за 2018 год в сумме 531 руб. Кроме того, ответчик, являясь владельцем транспортных средств: TOYOTA COROLLA, (№), ТОЙОТА МАРК 2, (№) обязан был оплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 6384 руб., за 2018 год в сумме 6384 руб. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 1,79 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 6,48 руб.; пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 103,21 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 77,83 руб.. Требование (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. Судебные приказы (№)а-2174/2020 от (дата), (№) от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменены (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 год в сумме 12768 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 год в сумме 181,04 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в сумме 642 руб., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в сумме 8,27 руб.

Определением от (дата) рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу не поступили, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь собственником жилого помещения – квартиры, расположенной: (адрес), обязан был оплатить в установленный налоговым законодательством срок в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 111 руб., за 2018 год в сумме 531 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь в 2017-2018 году владельцем транспортных средств: TOYOTA COROLLA, (№), ТОЙОТА МАРК 2, (№), должен был в установленный налоговым законодательством срок уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 6384 руб., за 2018 год в сумме 6384 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 1,79 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 6,48 руб.,

пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 103,21 руб.,

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 77,83 руб.

Требования (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в срок до (дата) и (дата) соответственно ответчиком не исполнены.

Определениями от (дата) судебные приказы (№)а-2174/2020 от (дата) и (№) от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменены.

На основании судебного приказа (№) от (дата) в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) УФССП России по (адрес) и ЕАО возбуждено исполнительное производство (№) от (дата), в рамках которого были удержаны и перечислены взыскателю денежные средства в сумме 733,83 руб.. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству (№)-ИП денежные средства в сумме 733,83 руб. были перечислены на счет получателя – (№).

Сумма налога до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебных приказов, судебных приказов (№) от (дата) и (№) от (дата), определений об отмене судебных приказов от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, карточками учета транспортных средств, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.(адрес) от (дата) (№) «О региональных налогах и налоговых льготах в (адрес)» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2017-2018 годы в установленный законом срок уплату налога не произвел. Требование об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), (№) от (дата) в установленный ими срок не исполнил, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 111 руб., за 2018 год в сумме 531 руб., транспортного налога за 2017 год в сумме 6384 руб., за 2018 год в сумме 6384 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 1,79 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 6,48 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 103,21 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 77,83 руб. обоснованны.

Вместе с тем судом установлено, что судебный приказ (№) от (дата) был предъявлен налоговым органом к исполнению. Удержанные у ФИО1 денежные средства в сумме 733,83 руб. административным истцом не учтены при расчете предъявленных ко взысканию сумм налога. Поворот исполнения судебного приказа по делу (№)а-2174/2020 от (дата) не произведен, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что сумма недоимки подлежит уменьшению на сумму удержанных с должника в порядке исполнения судебного приказа (№) от (дата) денежных средств в сумме 733,83 руб. Направление поступивших на счет взыскателя в порядке исполнения судебного приказа денежных средств в сумме 733,83 руб. в счет погашения задолженности, образовавшейся за период, не предъявленный ко взысканию, и в нарушение установленного порядка взыскания недоимки, законом не предусмотрено.

С (дата) в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом (дата) №263-ФЗ действует новый способ уплаты налогов, сборов, взносов и штрафов - единый налоговый платеж (ЕНП), под которым следует понимать денежные средства, которые перечисляются налогоплательщиками в бюджет и предназначаются для исполнения обязанности по уплате всех налогов в бюджет, а также для взыскания задолженностей по налогам по основаниям, установленным НК РФ.

Все поступившие налоговые платежи подлежат учету на едином налоговом счете, через который налоговые органы распределяют поступившие суммы в счет уплаты налогов, сборов и страховых взносов, пеней, процентов и штрафов в порядке установленной очередности.

В силу ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты;5) штрафы.

Из справки о движении денежных средств по исполнительному производству (№) от (дата) следует, что денежные средства в сумме 733,83 руб. перечислены на счет УФНС, в связи с чем их распределение подлежит осуществлению в порядке, установленном ч.8 ст.45 НК РФ, то есть в хронологическом порядке: на погашение налога, затем пени.

Таким образом, с учетом удержанной суммы 733,83 руб., сумма налога на имущество за 2017-2018 годы является погашенной (733,83-111-531), остаток составляет в сумме 91,83 руб. Сумма транспортного налога за 2017 год составляет в сумме 6292,17 руб. (6384-91,83), за 2018 год в сумме 6384 руб.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 514,26 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к Прибытку А.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес), Пионерская ул., (адрес) задолженность по уплате:

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 1,79 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 6,48 руб. (КБК (№)),

транспортного налога за 2017 год в сумме 6292,17 руб., за 2018 год в сумме 6384 руб. (КБК 18(№)),

пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 103,21 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 77,83 руб. (КБК 18(№)),

всего в сумме 12865,48 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по (адрес) отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 514,26 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Фадеева