Решение по делу № 2А-1331/2023 от 04.05.2023

Дело № 2а-1331/2023

УИД 59RS0006-02-2023-000266-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Долгановой П.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит взыскать с административного ответчика:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (2021 г.) в сумме 32 448,00 руб.;

- по пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 гг. в сумме 82,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 да (2021 г.), в сумме 8 426,00 руб.;

- по пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 21,49 руб.;

- транспортный налог за налоговый период 2020 г. в размере 3 904,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 18,68 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 563,00 рублей; тени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2,69 рублей.

Всего задолженность: 45 466,60 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 имеет статус адвоката, зарегистрирован в реестре адвокатов и обязан уплачивать установленные налоги, сборы, страховые взносы. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Административным ответчиком не произведена уплата страховых взносов за расчетный период 2021 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов взносам за расчетный период 2021 года, административному ответчику, начислены пени. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2021 года: по требованию №... за период просрочки с (дата) по (дата) на недоимку 32 448,00 руб. составляет 82,74 рублей. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок страховых н сносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года: по требованию №... за период просрочки с (дата) по (дата) на недоимку 8 426,74 руб. составляет 21,49 рублей.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано следую: транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ГОЛЬФ, государственный регистрационный знак №... с (дата). Налогоплательщику за налоговый период 2020 года начислен транспортный налог в размере 3 904,00 рублей. Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления №... на уплату транспортного налога налоговый период 2020 г. В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен. У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за период с (дата) по (дата) в размере 18,68 руб. (тр. №...).

Также, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество: квартира, кадастровый №... по адресу: <АДРЕС>. Налогоплательщику за налоговый период 2020 г. в отношении указанного имущества начислен налог в размере 563,00 рублей. Инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление №... на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен, в связи с чем начислены пени за период с (дата) по (дата) в сумме 2,69 рублей (требование №...).

Административному ответчику направлены требования №... со сроком уплаты до (дата), №... со сроком уплаты до (дата).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ №... о взыскании задолженности с административного ответчика вынесен мировым судьей (дата), который отменен (дата).

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен. Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Направил заявление в котором просит дело рассмотреть в его отсутствие, с требованиями не согласен, в иске отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как установлено абзацем 1 пункта 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абзацу 2 части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Пермской области от 30.08.2001 года N 1685-296 "О налогообложении".

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Положениями пункта 1 статьи 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

На основании ст. 419 НК РФ ФИО1 признаётся плательщиком страховых взносов. Таким образом, обязан был уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, размер которых составил:

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период 2021 г. составил:

- 32 448,00 руб. руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- 8 426,00 руб.- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

В установленный срок указанные страховые взносы за расчетный период 2021 г. ответчиком уплачены не были.

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 г. в сумме 82,74 руб. (за период с (дата) по (дата)), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 г. в сумме 21,49 руб. (за период с (дата) по (дата)).

Инспекцией в адрес ответчика направлено требование №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д. 14).

Требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

ФИО1, согласно ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит транспортное средство: автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ГОЛЬФ, государственный регистрационный знак №..., 2013 года выпуска, дата регистрации владения (дата).

Ответчику начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 3 904 руб.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежало следующее имущество: квартира, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>; дата возникновения права (дата), право собственности не прекращено.

За налоговый период 2020 г. в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц в размере 563 руб.

В установленный законодательством срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц в размере за указанные налоговые периоды ФИО1 не уплачены.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №... от (дата), в котором указано о необходимости уплатить транспортный налог в размере 3 904 руб., налог на имущество физических лиц в размере 563 руб. Уведомление направлено ответчику заказной корреспонденцией (л.д. 9-10).

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) в размере 18,68 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) в сумме 2,69 руб.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были выставлено и направлены требования об уплате налогов, пени:

- требование №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), требование №... со сроком уплаты до (дата) (л.д. 11, 14).

Требования направлены ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается материалами дела.

В установленный срок налоговое требование ФИО1 не исполнено.

(дата) инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района города Перми Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, начисленные по ним пени.

(дата) мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 страховых взносов, налогов, пени.

В связи с поступившими возражениями ФИО1, (дата) мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от (дата).

(дата) инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города Перми о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

Судом установлено, что срок оплаты по требованию №... - до (дата), таким образом, срок для обращения налогового органа к мировому судье истекал (дата) ((дата) + 6 месяцев). Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (дата), то есть в установленный срок.

Определение об отмене судебного приказа на основании возражений ответчика принято мировым судьей (дата).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи административного искового заявления истекал (дата). Настоящий административный иск направлен в суд почтовым оправлением (дата), то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пеней по ним.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам, в материалах дела не содержится.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроков обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдена.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст.333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в сумме 1 564 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (2021 г.) в сумме 32 448,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 гг. в сумме 82,74 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 да (2021 г.), в сумме 8 426,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 21,49 руб.;

- транспортный налог за налоговый период 2020 г. в размере 3 904,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 18,68 рублей;

Всего задолженность: 45 466,60 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 564 руб.

Реквизиты для перечисления недоимки и пени

Банк получателя

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г Тула

БИК

017003983

Получатель

ИНН <***>, КПП 770801001Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор счет

40102810445370000059

Единый счет

03100643000000018500

КБК

18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05 мая 2023 года.

Судья Сорина Е.В.