Дело № 2а-3478/2022
УИД 55RS0004-01-2022-004801-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 декабря 2022 года <...>
Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., при секретаре судебного заседания Емельяновой А.В., помощник судьи Дудко Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области (далее – МИФНС №7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени в размере 34 212,91 руб., в том числе:
- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 726 руб.,
- пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 28,52 руб.,
- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1194 руб.,
- пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 3,88 руб.,
- транспортного налога за 2020 год в размере 32 156 руб.,
- пени по уплате транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 104,51 руб.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом. В судебном заседании от 17.11.2022 ФИО1 исковые требования не признал, указал, что требования об уплате задолженности, направленные налоговым органом посредством интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» не получал, поскольку не пользуется указанным личным кабинетом налогоплательщика, заявление на его открытие не направлял.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку не признано обязательным их участие в рассмотрении административного дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).
Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».
На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела, согласно информации МИФНС России №7 по Омской области и филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области, ФИО1 принадлежит:
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 19.02.2018,
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 28.04.2005, дата прекращения права 09.09.2020.
Кроме того, по сведениям МИФНС России №7 по Омской области и МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, ФИО1 является собственником транспортных средств:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:
- от 03.08.2020 № об уплате кроме прочего спорного налога на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 942 руб. (на дату подачи иска сумма задолженности составляет 726 руб.);
- от 01.09.2021 № об уплате транспортного налога за 2020 год за <данные изъяты> (количество месяцев владения – 12), <данные изъяты> (количество месяцев владения – 12), <данные изъяты> (количество месяцев владения – 12), <данные изъяты> (количество месяцев владения – 12), <данные изъяты> (количество месяцев владения – 4) в общем размере 32 156 руб.;
- налога на имущество физических лиц за 2020 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (количество месяцев владения – 12), за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (количество месяцев владения – 8) в общем размере 1 194 руб.
В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате вышеуказанных налогов в адрес ФИО1 направлялись требования:
- № по состоянию на 21.06.2021 об уплате в срок до 16.11.2021 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 942 руб. (на дату подачи иска сумма задолженности составляет 726 руб.), пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 28,52 руб.;
- № по состоянию на 15.12.2021 об уплате в срок до 21.01.2022 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 32156 руб., пени по уплате транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 104,51 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1194 руб., пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 3,88 руб.
По общему правилу (пункт 1 статьи 70 НК РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев (пункт 7).
С учетом изложенного, сроки направления требований № и № налоговым органом не нарушены.
Указанные уведомление № от 01.09.2021 и требования № и № направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки – через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Уведомление № от 03.08.2020 направлено заказным письмом 26.09.2020 по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений.
Согласно сведениям Управления по вопросам миграции УМВД России по Омской области ФИО1 с 25.05.2005 по 06.10.2020 был зарегистрирован по адресу: <адрес> <адрес>.
Данные требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании 17.11.2022 отрицал факт регистрации личного кабинета налогоплательщика.
Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).
В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее также - ЕСИА).
Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.
В случае, указанном в подпункте 3 пункта 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац пункта 8 Порядка).
Согласно Приложению №3 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.
Из ответа Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ от 31.10.2022 № следует, что учетная запись ФИО1 зарегистрирована в ЕСИА 03.04.2013, статус учетной записи – подтвержденная, способ подтверждения - оператором Центра обслуживания 09.04.2013.
ЕСИА обладает функционалом по предоставлению сторонним ресурсам, интегрированным с ЕСИА, информации, на основании которой возможно проведение авторизации аутентифицированного пользователя. т.е. учетная запись ЕСИА позволяет производить авторизацию на сторонних ресурсах, которым ЕСИА обеспечивает информационно- технологическое взаимодействие.
Материалам дела подтверждается, что ФИО1 зарегистрирован в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» через ЕСИА 14.03.2021, требование об уплате задолженности № направлено 24.06.2021, № – 17.12.2021.
Таким образом, суд считает, что требования об уплате налогов, пени были направлены в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика при наличии законных оснований.
В связи с неисполнением указанных требований 21.03.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 2 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени.
На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 28.03.2022 №2а-541/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением мирового судьи от 14.04.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
19.09.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС №7 по Омской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском.
Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по обязательным налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.
С учетом совокупности изложенного, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Судом административному ответчику было предложено предоставить сведения о датах и суммах частичной оплаты задолженности по требованию № (сумма задолженности указанная в требовании – 942 руб. сумма задолженности указанная в административном иске 726 руб.).
Из письменных пояснений административного истца (л.д. 89) следует, что задолженность по налогу на имущество за 2019 год по требованию № от 21.06.2021 в размере 942 руб. частично погашена 01.08.2022 в размере 216 рублей, остаток задолженности 726 руб.
В материалы дела представлено платежное поручение № 51 от 01.08.2022 года, из которого следует, что 01.08.2022 года ФИО2 оплатил налог на имущество физических лиц за 2019 года в размере 216 рублей.
Вместе с тем, решением Октябрьского районного суда г. Омска от 16.08.2022 по делу № 2а-1169/2022, вступившим в законную силу 07.12.2022, указанная оплата зачтена в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на объект налогообложения: квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (уведомление № от 03.08.2020, требование № от 16.03.2021).
Административным истцом уточненные исковые требования не представлены.
Судом принимается решение по заявленным административным истцом требования, представленным сторонами доказательствам.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 226 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность по уплате:
- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 726 рублей,
- пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 28 рублей 52 копеек,
- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 194 рублей,
- пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 3 рублей 88 копеек,
- транспортного налога за 2020 год в размере 32 156 рублей,
- пени по уплате транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 104 рублей 51 копейки, всего в размере 34212 рублей 91 копейки.
Указанные суммы перечислить по реквизитам:
Получатель: УФК по Омской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области), ИНН <***>, КПП 550501001, наименование банка: Отделение Омск Банка России//УФК по Омской области в г. Омск, номер счета банка: 40102810245370000044, номер счета получателя: 03100643000000015200.
Код бюджетной классификации:
- 182 106 040 120 210 001 10 – транспортный налог,
- 182 106 040 120 221 001 10 – пени по транспортному налогу
- 182 106 010 200 410 001 10 – налог на имущество физических лиц,
- 182 106 010 200 421 001 10 – пени по налогу на имущество физических лиц.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 1 226 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.В.Безверхая
Решение в окончательной форме изготовлено 23 декабря 2022 года.