Решение по делу № 2А-386/2025 от 29.04.2025

Строка 198 а

Дело № 2а-386/2025

50RS0008-01-2024-001609-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Семилуки 15 апреля 2025 г.

Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Толубаевой Л.В.,

при секретаре Анохиной С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 12 по Московской области обратилась в суд с административным иском по тем основаниям, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области, ИНН <***>.

По данным, представленным в Межрайонную ИФНС № 12 по Московской области органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ: <данные изъяты> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки, являющиеся в силу ст. 389 НК РФ объектами налогообложения: земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357,388 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 362, 396 НК РФ. а также положениями нормативных правовых актов, принятых законодательными органами субъектов Российской Федерации и (или) муниципальными органами власти исчислил в отношении транспортного(ых) средств(а), земельного(ых) участка(ов) налогоплательщика сумму транспортного налога, земельного налога и направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления № 105916243, № 36094592 от 09.08.2023, 01.09.2022, в котором(ых) сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее срока установленного законодательством РФ.

Налоговые уведомления направлены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из Личного кабинета.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога следующим образом за 2021 год:32 х 10 х 12/12 = 320,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>, налоговая льгота - 160 руб.;48 х 100 х 12/12 = 4 800,00 руб, - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>;126 х 34 х 12/12 = 4 284,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>;32 х Ю х 12/12 = 320,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>;

За 2022 годрасчет транспортного налога был произведен следующим образом:32 х 10 х 12/12 = 320,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>. налоговая льгота - 160 руб.;48 х 100 х 12/12 = 4 800,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>;126 х 34 х 12/12 = 4 284,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>;32 х Ю х 12/12 = 320,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>;Итого начислен транспортный налог за 2021-2022гг. в размере = 19 127,78 руб.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ.плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря (октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчет земельного налога производился следующим образом за 2021 год:

((410 328*1) - 0) х 0.22/100 х 12/12 = 903,00 руб. исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;((492 270*1) - 0) х 0.30/100 х 12/12 = 886,00 руб, исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>. налоговый вычет в размере 196 908.00 руб.;

Расчет земельного налога за 2022 год произведен следующим образом: ((410 328*1) - 0) х 0.22/100 х 12/12 = 903,00 руб, исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером №. расположенный по адресу: <адрес>;((492 270*1) - 0) х 0.30/100 х 12/12 — 886,00 руб, исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный поадресу: <адрес>, налоговый вычет в размере 196 908.00 руб.

Итого начислен земельный налог за 2021-2022гг. в размере 3 577,95 руб.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов и в соответствии со ст.75 НК РФ гражданин ФИО1 ИНН <***> обязан за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах для уплаты налога, уплатить пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговым органомначисленыпени на недоимку по транспортному налогу:за 2021 г. в размере 9 564 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 71.73 руб.; а также пени на недоимку по земельному налогу:за 2021 г. в размере 903 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 6.77 руб..

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС.

Налоговым органом начислены на недоимку в размере 1 1 352.73 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 - 1 198.10 руб., на недоимку в размере 22 705.73 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024- 787.14 руб..

Налоговым органом было направлено уведомление 02.12.2022 года, выставлено требование № 12443 от 23.07.2023 об уплате задолженности и предложено уплатить начисленный налог в добровольном порядке, в указанный в требовании срок. В добровольном порядке задолженность не уплачена.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 12.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1041/2024 мировым судьей судебного участка № 40 Дубненского судебного района Московской области. 02.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 40 Дубненского судебного района Московской области

было вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.03.2024. Задолженность по налогу до настоящего времени не погашена.

Административный истец просит взыскать с ответчика указанную недоимку по транспортному и земельному налогу, а также начисленные на недоимку пени.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, представил письменные возражения, ссылается на то, что по его мнению региональные и местные налоги и сборы отменены, о чем указано прямо в ст. 12.5 Налогового кодекса, соответственно он не обязан их платить, катер у него сгорел, автомобили СЕАЗ и ВАЗ также сгорели, автомобиль Хундай был изъят приставами, и реализован в 2024 году, досудебный претензионный порядок не соблюден. Просит в иске отказать.

Представитель заинтересованного лица ФКУ «Центр Государственной инспекции по маломерным судам МЧС России по Московской области» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, поскольку их присутствие в судебном заседании не признано обязательным, не является таковым в силу закона.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав ответчика, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Как закреплено в ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абзац первый п. 1); местом нахождения для транспортных средств, признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (п. 2 ч. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ); налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 п. 1); налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абзац первый п. 3); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй п. 3).

В ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

В соответствии ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, по данныморганов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Факт регистрации транспортных средств <данные изъяты> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается карточками учета транспортных средств, представленных по запросу суда МРЭО ГИБДД № 13 по Воронежской области.(л.д.96-102)

Факт регистрации транспортного средства – маломерного судна <данные изъяты> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ подтверждается регистрационной карточкой транспортного средства, представленной по запросу суда ГУ МВД по делам гражданской обороны чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по Московской области. Согласно ответуГУ маломерное судно зарегистрировано за ФИО1, по состоянию на 11.04.2025 года не исключено из реестра маломерных судов(л.д.127-128).

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки: земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога следующим образом за 2021 год: 32 х 10 х 12/12 = 320,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>, налоговая льгота - 160 руб.; 48 х 100 х 12/12 = 4 800,00 руб, - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>; 126 х 34 х 12/12 = 4 284,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>; 32 х Ю х 12/12 = 320,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>;

За 2022 год расчет транспортного налога был произведен следующим образом: 32 х 10 х 12/12 = 320,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>. налоговая льгота - 160 руб.; 48 х 100 х 12/12 = 4 800,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>; 126 х 34 х 12/12 = 4 284,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>; 32 х Ю х 12/12 = 320,00 руб. - исчисленная сумма налога за транспортное средство: <данные изъяты>; Итого начислен транспортный налог за 2021-2022гг. в размере = 19 127,78 руб.

Расчет земельного налога производился следующим образом за 2021 год:

((410 328*1) - 0) х 0.22/100 х 12/12 = 903,00 руб. исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; ((492 270*1) - 0) х 0.30/100 х 12/12 = 886,00 руб, исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером №. расположенный по адресу: <адрес>. налоговый вычет в размере 196 908.00 руб.;

Расчет земельного налога за 2022 год произведен следующим образом: ((410 328*1) - 0) х 0.22/100 х 12/12 = 903,00 руб, исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером №. расположенный по адресу: <адрес> <адрес>; ((492 270*1) - 0) х 0.30/100 х 12/12 — 886,00 руб, исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговый вычет в размере 196 908.00 руб.

Итого начислен земельный налог за 2021-2022гг. в размере 3 577,95 руб..

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

пени на недоимку по транспортному налогу:за 2021 г. составляет в размере 9 564 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 71.73 руб.;пени на недоимку по земельному налогуза 2021 г. в размере 903 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 6.77 руб..

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен единый налоговый счет налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС. Начисленные на недоимку в размере 11 352.73 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 - 1 198.10 руб., в размере 22 705.73 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024- 787.14 руб.

Расчет пеней, представленный административным истцом, суд находит верным.

ФИО1 подключен к сервису «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 24.12.2018 года по настоящее время, с помощью которого налогоплательщики могут получить информацию о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам. Данных об отключении ФИО1 сервиса «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» суду не представлено.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 36094692 от 01.09.2022 года об уплате налога за 2021 год, которое направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, и получено им, что подтверждается скриншотом из Личного кабинета. (л.д.17-18).

09.08.2023 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 105916243 об уплате налогов за 2022 год, которое направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, и получено им, что подтверждается скриншотом из Личного кабинета. (л.д.19-12).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ23.07.2023 года налоговым органом сформировано и направлено требование № 13433на сумму 12014.20 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 11.09.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, и получено им, что подтверждается скриншотом из Личного кабинета. (л.д.19-12).

Судом установлено, что обязанность по уплате начисленных налогов ФИО1 своевременно не исполнена.

Административным истцом 28.02.2024 года направлено мировому судье судебного участка № 40 Дубненского судебного района Московской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Заявление направлено по месту регистрации ФИО1, которым является <адрес>57. (л.д.62).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, которое в соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика направлено решение № 162 от 16.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № 13443 в размере 12014,2 руб..

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в частности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. ч 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлялось требование № 13443 от 23.07.2023. В связи с неуплатой налогов за 2021 год административным ответчиком, в срок до 11.11.2023 по налоговому уведомлению № 36094592 от 01.09.2022 и по налоговому уведомлению № 105916243 от 09.08.2023 и наличии отрицательного сальдо в едином налоговом счете направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не требуется.

Как следует из материалов дела, административный истец 28.02.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 24773,28 руб.,, то есть в течение шестимесячного срока со дня истечения срока возникновения обязанности по уплате налога за 2021 -2022 год. Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 40 Дубненского судебного района 12.03.2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 Дубненского судебного района от 02.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Настоящий административный иск предъявлен 19.09.2024.

Таким образом, с учетом, установленных по делу обстоятельств суд считает, что налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком указанного требования в административном исковом заявлении, в материалы дела не представлено.

Доводы ФИО1 о том, что ст. 12.5 НК РФ отменены местные и региональные налоги основаны на неправильном толковании норм и требований закона.

Доводы ФИО1 о том, что не соблюден досудебный претензионный порядок, несостоятельны, обязательный досудебный порядок по данной категории дел законодательством не предусмотрен, а уведомления об уплате налогов направлялись в личный кабинет ФИО1, получены им лично, что подтверждается скриншотом страницы, сведений о том, что ФИО1 была отключена услуга сервиса личного кабинета налогоплательщика суду не представлено.

Доказательств того, что моторное судно, автомобиль СЕАЗ и ВАЗ сгорели, суду не представлено, как и не представленодоказательств того,что ФИО1 предпринимались попытки для снятия транспортных средств с регистрационного учета, напротив, согласно полученным судом ответам на запросы транспортные средства зарегистрированы за ФИО1.

Доводы ФИО1 о том, что административный иск предъявлен неправомочным лмицом, документы оформлены ненадлежащим образом, отсутствует гербовая печать, несостоятельны, поскольку административный иск подан правомочным лицом и.о. начальника МИ ФНС № 12 по Московской области ФИО2, который исполнял обязанности на основании приказа от 20.08.2024 года (л.д.13), документы заверены надлежащим образом.

Доводы ФИО1 о том, что административным истцом в его адрес не направлено административное исковое заявление, неубедительны, опровергаются материалами дела. Административный иск направлен в адрес административного ответчика по его месту постоянной регистрации: <адрес>, доказательств того, что административный истец располагал сведениями о регистрации ФИО1 по месту пребывания по адресу: <адрес>, <адрес>, суду не представлено. Кроме того, истец не был лишен возможности ознакомиться с материалами дела, что им было сделано неоднократно. Все доводы истца основаны на его нежелании платить законно установленные налоги, и неправильном толковании норм и требований закона.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Московской области о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу и пени.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии со ст. 103 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Московской области к ФИО1 у о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, уроженца СССР <адрес>, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, по месту пребывания, <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Московской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 9563,78 руб., за 2022 год – 9654,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год – за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 71,73 руб., по земельному налогу по ОКТМО 20649160 за 2021 год -902,98 руб., за 2022 год - 903,00 руб.,по ОКТМО 28528000 за 2021 год – 885,97 руб., за 2022 год - 886,00 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 01.12.2022 по 31.12.2022 - 6,77 руб., пени единого налогового счета начисленные на недоимку в размере 11352,73 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в сумме 1198,10 руб., на недоимку в размере 22705,73 руб. а период с 02.12.2023 по 05.02.2024 – в размере 787,14 руб., на общую сумму 24859,47 руб..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме через Семилукский районный суд Воронежской области.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 29.04.2025