Дело № 2а-704/2023 копия

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Краснокамск «22» марта 2023 года

Краснокамский городской суд Пермского края,

в составе председательствующего судьи Плешивцева С.И.,

при секретаре Мельник Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, руководствуясь ст.ст.31,48 Налогового кодекса РФ (далее Налоговый кодекс РФ) обратилась с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 66 318 руб. 54 коп., в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 59 930 руб. 00 коп., пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 3 017 руб. 48 коп., штраф в размере 1 498 руб. 25 коп., начисленный по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, штраф в сумме 1 872 руб. 81 коп. по ст.119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год, мотивируя свои требования тем, что в 2020 году ФИО1 получил доход с продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, но декларацию формы 3-НДФЛ в налоговый орган не представил, налог от доходов физических лиц за 2020 год не оплатил. Данное нарушение было выявлено в ходе камеральной проверки, решением налогового органа ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом. В суд от представителя административного ответчика поступили возражения, в которых он просит снизить штраф за несвоевременную оплату налога, уменьшить пени, в связи с тем, что ФИО1 является инвалидом, не работает, впервые привлекается к данному правонарушению.

Суд, изучив материалы дела, судебный приказ №, пришёл к следующему выводу.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников, в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (пункт 1).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 225 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Физические лица, получившие доход, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3).

В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлся собственником: жилого дома расположенного по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.; жилого дома, расположенного по адресу <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Вышеуказанное имущество было продано административным ответчиком земельный участок и жилой дом по адресу <адрес>, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом и земельный участок по адресу <адрес> дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно административным ответчиком получен доход в 2020 г. от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, в связи с чем в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан предоставить декларацию 3-НДФЛ.

Доказательств иного административным ответчиком суду не представлено.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка, на основании которой составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. В результате камеральной проверки установлено, что административным ответчиком в 2020 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, но декларация 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена. В связи с чем было выявлено, что налогоплательщик допустил нарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119, ст. 122 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Налогового кодекса РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, составила 59 930,00 руб., сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, составила 1 872 руб. 81 коп. (л№

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения решено привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 59 930 руб. 00 коп., пени в размере 3 017 руб. 48 коп., штраф за не представление налоговой декларации за 2020 год (п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ) в размере 1 872 руб. 81 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 1498 руб. 25 коп. №

В установленный срок обязанность по уплате налогов, пени, штрафа административным ответчиком не уплачена.

Административным ответчиком доказательств иного суду не представлено, данный факт не оспаривается.

В целях погашения задолженности должнику было направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 59 930 руб. 00 коп., пени в размере 3017 руб. 48 коп.; штрафа в размере 3 371 руб. 06 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.(л№).

Предъявленные в требовании суммы должником не уплачены, что послужило основанием для обращения инспекции в суд ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о принудительном взыскании задолженности

Мировым судьей судебного участка №, и.о. мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № которым с ФИО1 взыскана задолженность: налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 59 930 руб. 00 коп., пени в размере 3017 руб. 48 коп., штраф – 1 498 руб. 25 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 1 872 руб. 81 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника (№

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Доказательств уплаты суммы задолженности административным ответчиком не представлено, судом таких сведений не установлено.

Согласно ч. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Последующее обращение Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, при этом соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженность налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ налог в размере 59 930 руб. 00 коп., пени в размере 3017 руб. 48 коп., штраф – 1 498 руб. 25 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 1872 руб. 81 коп.

Мировой судья не усмотрел оснований для отказа в вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1, что свидетельствует о соблюдении установленной процедуры.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.(№

При указанных обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Суд не находит оснований для снижения размера пеней и штрафа, в силу следующего.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу п. 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Учитывая, что п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ обозначен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 г. №14-П, 15 июля 1999 г. № 11-П, 30 июля 2001 г. № 13-П и в определении от 14 декабря 2000 г. № 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств. Из приведенных положений следует, что сумма штрафа определяется в виде процента от суммы налога, подлежащей фактической уплате (перечислению) в бюджет за соответствующий период; снижение суммы подлежащего к взысканию штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств возможно и более чем в два раза.

При вынесении решения о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган учитывал смягчающие обстоятельства, предусмотренные ст. 114 Налогового кодекса РФ, в связи с чем, размер штрафа по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ снижен в 8 раз №

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств.

Доводы административного ответчика о тяжелом трудном материальном положении в связи с тем, что он является инвали<адрес> группы, суд находит несостоятельными, поскольку доказательств данных доводов административным ответчиком не представлено.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела (далее - судебные издержки), представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2 189 руб. 56 коп., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку на общую сумму в общем размере 66 318 руб. 54 коп., в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 59 930 руб. 00 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 3 017 руб. 48 коп., штраф в размере 1 498 руб. 25 коп., начисленный по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, штраф в сумме 1 872 руб. 81 коп. по ст.119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 189 руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись С.И.Плешивцев

Копия верна:

Судья