Дело №2а-605/2023
УИД 14RS0014-01-2023-000498-50
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Ленск 02 августа 2023 г.
Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Поповой Л.И., при секретаре Усатовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к законному представителю С. ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (далее – административный истец, Управление ФНС по РС (Я), налоговый орган) обратилось в суд с указанным иском, которым просит взыскать с законного представителя С. (далее – С.) ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1, налогоплательщик) задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в размере 1 363 руб., пени в размере 53,12 руб.
В обоснование административного иска указано, что по данным налогового органа в спорный период налогоплательщик являлась собственником ___ доли квартиры по адресу: г. Ленск, [АДРЕС]. За налогоплательщиком числится задолженность по налогу, требования об уплате налога №№ 12354, 12795, 10985, 5575 не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 54 Ленского района от 03 ноября 2022 г. судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности отменен в связи с поступившими возражениями. Задолженность до настоящего времени не погашена, что явилось основанием для обращения в суд.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддерживает в полном объеме.
В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.
Судом установлено.
Согласно выписке из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости С., [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ], в период с 2016 по 2019 гг. являлась долевым собственником объекта недвижимости: помещения, расположенного по адресу: Республика Саха (Якутия) у. Ленский, г. Ленск, [АДРЕС], кадастровый номер [НОМЕР], дата государственной регистрации права: [ДАТА], дата утраты собственности [ДАТА], доля в праве -___.
Налоговым уведомлением от 06.07.2017 г. [НОМЕР] налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 245,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г.
Налоговым уведомлением от 21.08.2018 г. [НОМЕР] налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 314,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г.
Налоговым уведомлением от 10.07.2019 г. [НОМЕР] налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 383,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г.
Налоговым уведомлением от 03.08.2020 г. [НОМЕР] налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 421,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2019 г.
Налоговые уведомления направлены по почте заказным письмом и считаются полученными на шестой день.
Требованием об уплате налога № 12354 по состоянию на 24 августа 2018 г. налогоплательщику предложено уплатить задолженность налога на имущество физических лиц за 2016 в размере 245,00 руб. и 16,13 руб. пени, со сроком исполнения до 03.12.2018 г.
Требованием об уплате налога № 12795 по состоянию на 08 июля 2019 г. налогоплательщику предложено уплатить задолженность налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 314,13 руб. и 0,55 руб. пени, со сроком исполнения до 01.11.2019 г.
Требованием об уплате налога № 10985 по состоянию на 26 ноября 2020 г. налогоплательщику предложено уплатить задолженность налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 383,00 руб. и 0,55 руб. пени, со сроком исполнения до 19.01.2021 г.
Требованием об уплате налога № 5575 по состоянию на 17 июня 2021 г. налогоплательщику предложено уплатить задолженность налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 421,00 руб. и 12,43 руб. пени, со сроком исполнения до 22.11.2021 г.
Требования направлены по почте заказным письмом и в силу считаются полученными на шестой день.
Поскольку требования об уплате налога и пени добровольно не исполнены, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 03 ноября 2022 г. судебный приказ от 01 апреля 2022 г. о взыскании с ответчика налогов и пени отменен, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей
Следовательно, взыскание налогов с физических лиц производится в судебном порядке.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
Таким образом, поскольку заявленная к взысканию сумма не превысила 10000 рублей, а срок исполнения самого раннего требования установлен до 03 декабря 2018 года, следовательно, с учетом вышеуказанных положений НК РФ, срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 03 июня 2022 года.
При этом в силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Определением мирового судьи от 03 ноября 2022 г. по делу № 2а-875/54-2022 судебный приказ от 01 апреля 2022 г. отменен, с заявлением в суд налоговый орган мог обратиться до 03 мая 2023 г., фактически заявление подано в суд 03 мая 2023 г., что подтверждается квитанцией об отправке ГАС «Правосудие».
При таких обстоятельствах налоговый орган обратился в суд в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
С., [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ], является плательщиком налога на имущество физических лиц, объект налогообложения – квартира, расположенная по адресу: Республика Саха (Якутия) г. Ленск, [АДРЕС], кадастровый номер [НОМЕР], с кадастровой стоимостью ___ руб., дата регистрации права собственности [ДАТА], дата утраты собственности [ДАТА], доля в праве -___.
Решениями Совета депутатов МО «Город Ленск» Ленского района Республики Саха (Якутия) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ленск»» установлена ставка налога в отношении жилых помещений в размере 0,1 процент.
Налог на имущество физических лиц исчислен верно, исходя из инвентарной стоимости имущества за 2016 год, кадастровой стоимости имущества за 2017-2019 года, в соответствии с частью 1 статьи 403, частью 2 статьи 408, статьями 404, 85 НК РФ.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что недоимка по налогу на имущество физических лиц соответствует действительной обязанности ответчика по уплате налога. Указанная обязанность последним в срок не исполнена.
Доказательства уплаты не представлены, суд находит исковое заявление в части взыскания налога на имущество физических лиц подлежащим удовлетворению в пределах заявленных требований.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).
Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.
Таким образом, обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц возложена на законного представителя несовершеннолетней С. – ФИО1.
Истец согласно пункту 1 части 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем согласно пункту 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положением Бюджетного кодекса Российской Федерации необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.
В соответствии с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы и сборы, в том числе налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.
В пункте 20 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» разъяснено, что при неполном (частичном) удовлетворении имущественных требований, подлежащих оценке, судебные издержки присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику – пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано (статьи 98 100 ГПК РФ, статьи 111, 112 КАС РФ, статья 110 АПК РФ).
Сумма государственной пошлины определяется правилами статьи 333.19 НК РФ и составит 400 рублей, которая полежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования «Ленский район» Республики Саха (Якутия).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ], налог на имущество физических лиц за период с 2016 по 2019 гг. в размере 1 363 руб. 00 коп., пени в размере 53 руб. 12 коп., всего 1 416 (одна тысяча четыреста шестнадцать) рублей 12 коп.
Взыскать с ФИО1, [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ], в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья п/п Л.И. Попова
Копия верна
Судья Л.И. Попова
Мотивированное решение изготовлено 07 августа 2023 г.