Решение по делу № 2А-2382/2023 от 03.08.2023

Дело №а-2382/2023

УИД 61RS0009-01-2023-001712-57

Решение

Именем Российской Федерации

3 августа 2023 года

Азовский городской суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Яковлевой В.В.,

при секретаре Чекалиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым требованиям Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы России №18 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства зарегистрированные в ГИБДД и представленные так же в электронном виде в налоговый орган на основании п.4, 5ст.362 НК РФ:

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>,Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата — регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; -Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак:<данные изъяты>,Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, Год выпуска <данные изъяты>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплателыцик имеет в собственности земельные участки, зарегистрированные Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> и предоставлены в электронном виде в налоговый орган на основании п.4 ст. 85 НК РФ:

- Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, Кадастровый №, Адрес объекта: <адрес>, <адрес>;

- Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, Кадастровый №, Адрес объекта: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, Кадастровый №, Адрес объекта: <адрес>, <адрес> <адрес>;

- Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, Кадастровый №, Адрес объекта: <адрес>, <адрес>.

На основании ст.400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно данных, Управления Федеральной Службы государственной регистрации Кадастра и Картографии по <адрес> полученных Инспекцией в электронном виде на основании п.4 ст.85НК РФ налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты имущества:

- Жилой дом, адрес: 346744, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: 346744,<адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты данных налогов. Указанные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с тем, что данные налоги так и не были оплачены в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов 70593руб., сумма по пени 345,90руб. Общая сумма задолженности по требованиям составляет 70938,90руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени в сумме 345,90руб. за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Азовского судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Судебный приказ вынесен №а-6-1251/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, однако по заявлению ФИО1, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-6-1251/2020 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ судьей вынесено определение об оставления административно искового заявления без движения до ДД.ММ.ГГГГ, чтоб устранить недостатки, т.е. предоставить документы подтверждающие направление налоговых уведомлений за 2018г.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение по административному делу №а-181/2023, которым МИФНС № по <адрес> возвращено исковое заявление.

Определение от ДД.ММ.ГГГГ поступило (зарегистрировано) только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за рамками шестимесячного срока в связи, с чем у налогового органа не имелось возможности обратиться в Азовский городской суд <адрес> в установленный законом срок

Шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, обращения в суд общей юрисдикции с исковым заявлением у налогового органа истек ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего искового заявления.

На основании изложенного административный истец просил суд:

1.Восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

2.Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку по:

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1368 руб., пеня в размере 6,7 руб.

- Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 67438 руб., пеня в размере 330,45 руб.

- Земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1787 руб., пеня в размере 8.75 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещались о дате и времени судебного заседания. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, что необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из смысла статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. ст. 72, 75 НК РФ пени способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора.

Судом установлено, что согласно представленным в МИФНС России № по Ростовской области регистрирующими органами данным, ФИО1 имеет в собственности следующее имущество:

-Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>,Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска <данные изъяты>, Дата — регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, Кадастровый № Адрес объекта: <адрес>, <данные изъяты>, <адрес>, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, Кадастровый №, Адрес объекта: <адрес>, <данные изъяты>, <адрес>, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: 346744, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: 346744,<адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией на основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее информацию о сумме и дате уплаты налогов. Указанные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов 70593руб., сумма по пени 345,90руб. Общая сумма задолженности по требованиям составляет 70938,90руб.

Неисполнение ответчиком требования об уплате налога послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Азовского судебного района вынес судебный приказ №а-6-1251/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки и пени, но по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Задолженность ответчиком по уплате налога и пени на дату подачи настоящего административного искового заявления погашена не была.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как следует из материалов дела, налоговым органом было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> год по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу. Не исполнив обязательство по уплате сумм налога, налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Истец указывает, что ДД.ММ.ГГГГ судьей Азовского городского суда вынесено определение об оставлении административно искового заявления без движения до ДД.ММ.ГГГГ, для устранения недостатков.

ДД.ММ.ГГГГ судьей Азовского городского суда вынесено определение о возврате административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени. Определение от ДД.ММ.ГГГГ поступило в налоговый орган 02.05.2023г., т.е. за рамками шестимесячного срока в связи, с чем у налогового органа не имелось возможности обратиться в Азовский городской суд <адрес> в установленный законом срок

В связи с этим, МИФНС № по <адрес> полагает, что не бездействовала, срок был пропущен по уважительной причине.

Приведенные причины пропуска процессуального срока, суд находит уважительными, поскольку административный истец не бездействовал и предпринимал все возможные действия для взыскания образовавшейся задолженности, после отмены судебного приказа, а потому пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению.

Как указано выше задолженность ответчиком по уплате налога и пени на дату подачи настоящего административного искового заявления погашена не была.

Таким образом, основанием для взыскания налоговой задолженности в судебном порядке явилась неуплата налогоплательщиком отраженных в вышеуказанных требованиях сумм налоговой задолженности в установленный в нем срок.

Истец предоставил подробный расчет задолженности. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании обязательных налогов и пени обоснованы и подлежащие удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № была освобождена от оплаты государственной пошлины, она в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем государственная пошлина в размере 2328,17 руб. взыскивается с ответчика в пользу бюджета муниципального образования «<адрес>».

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срок для обращения в суд.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> недоимки по:

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1368 рублей, пени в размере 6 рублей 7 копеек.

- Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 67438 рублей, пени в размере 330 рублей 45 копеек.

- Земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1787 рублей, пени в размере 8 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в бюджет муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 2 328 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ростовский областной суд через Азовский городской суд с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.