Дело № 2а-2564/2023

74RS0002-01-2022-010580-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Челябинск 28 февраля 2023 года Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Карпинской Ю.А.,

при секретаре Прецер К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Центральному району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 364 000 рублей, пени в размере 24 824,80 рубля, штрафа в размере 18 200 рублей, всего просят взыскать 407 024,80 рубля.

Требования по иску мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, при этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налога, у последнего образовалась задолженность, также налоговым органом была рассчитана пеня в связи с просрочкой оплаты ответчиком налогов, штраф. Истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по налогу на доходы физического лица за 2013 г., по пени и штрафу в указанных суммах.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 1 998 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики, перечень которых указан в п. 1 ст. 228 НК РФ, на основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту собственного налогового учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию на позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИФНС Росси по Центральному району г. Челябинска проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации о форме 3-НДФЛ за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 , в ходе которой установлено совершение данным лицом налоговых правонарушений. Налогоплательщиком не отражен доход от реализации нежилого помещения с кадастровым номером №, нежилого помещения с кадастровым номером №.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Размер налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно пп. 3 п.1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм подобных доходов, с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ (в предшествующей редакции, применяемой к периоду, в котором имело место быть установленное спорных налоговых правоотношений) и п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.17.1 ст.217 НК РФ положения п.4 ст.217.1 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

В соответствии с пп.4 п.2 ст.220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа ФИО1 сдавала нежилое помещение с кадастровым номером № ООО «Медуница», данная организация ежегодно представляла в инспекцию справки по форме 3-НДФЛ. В последующем нежилое помещение было продано ФИО4 за 2 800 000 рублей. Следовательно, доход от его реализации подлежит декларированию в полном объеме.

Кроме того, в 2020 году ФИО1 продала ФИО6 ? доли в нежилом помещении с кадастровым номером № за 100 000 рублей, доход от реализации которого подлежит декларированию в полном объеме.

В нарушение ст.ст.210, 220, 225,228 НК РФ ФИО1 по итогам 2020 г. занижена налоговая база на 2 800 000 рублей.

В нарушение пп.1 п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ должник не осуществил своевременное исполнение обязанности по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц в размере 364 000 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки ИФНС России по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ФИО1 на решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения, решение № от ДД.ММ.ГГГГ утверждено и вступило в законную силу.

Сумма налогов, подлежащая уплате, установленная по результатам камеральной проверки административным ответчиком в установленный срок не оплачены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ввиду несвоевременного исполнения обязательств по оплате налога, у ответчика образовалась задолженность по налогу в размере 364 000 рублей, пени в размере 24 824,80 рубля., размер которой был рассчитан налоговым органов в соответствии с положениями приведенных выше норм закона.

Таким образом, требование истца о взыскании с ответчика пени за несвоевременную оплату налога является правомерным и подлежит удовлетворению в заявленном истцом размере.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

С учетом изложенного, сумма штрафа, рассчитанная налоговым органом, подлежащая взысканию с ответчика составила 18 200 рублей.

Таким образом, требование истца о взыскании с ответчика штрафа за несвоевременную оплату налога является правомерным и подлежит удовлетворению в заявленном истцом размере.

Налоговым органом в адрес ответчика выставлено и направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено добровольно оплатить налог на доходы физического лица и пени, штраф.

Сумма задолженности на дату вынесения решения не оплачена.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате выше указанного налога и пени ИФНС России по Центральному району г. Челябинска обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 9 Центрального района г. Челябинска, согласно которого судебный приказ был постановлен ДД.ММ.ГГГГ Однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение, которым выше указанный судебный приказ по делу № был отменен.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности, суд не находит его пропущенным.

С учетом изложенного, оценив обстоятельства дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Центральному району г.Челябинска подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 7270,24 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 364 000 рублей, пени в размере 24 824,80 рубля, штрафа в размере 18 200 рублей, всего взыскать 407 024,80 рубля

Взыскать ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7270,24 рубля.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд г. Челябинска.

Судья п/п Карпинская Ю.А.

Решение суда в полном объеме изготовлено 10.03.2023 г.

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья Карпинская Ю.А.

Секретарь Прецер К.В.