Решение по делу № 2А-2745/2024 от 16.05.2025

Производство № 2а-275/2025

УИД 67RS0003-01-2024-002282-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 28 апреля 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при секретаре Новикове Ф.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области, уточнив административные исковые требования, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, указав, что административный ответчик в 2021-2022 годах являлся налогоплательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и обязан был уплачивать законно установленные налоги в связи с неуплатой налогов, административному истцу были начислены налог и пени. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год налог в размере 2 560,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лица за 2021-2022 годы налог в размере 4 360,11 руб.; задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы налог в размере 4 360,11 руб.; пени в размере -4 766,98 руб., а всего – 13 314,42 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 заявленные уточненные административные требования поддержал в полном объеме, по изложенным в заявлении обстоятельствам. Просил исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, его представитель ФИО3 в судебном заседании заявленные уточненные исковые требования не признал, представил письменные пояснения по существу заявленных требований. Указал, что документы подтверждающие уплату налогов, предъявленных ко взысканию, не имеются, в отношении размера взыскиваемой пени указал на двойное взыскание пени после того, как после поворота исполненного судебного приказа налоги и пени были доначислены, а пени рассчитаны повторно с самого начала. Так же указал, что налоговым органом были списаны со счета ФИО4 денежные средства в размере 10 001,52 руб., которые не были возвращены, поэтому на момент подачи административного искового заявления задолженность отсутствовала. Просил отказать налоговому органу в полном объеме.

Представитель заинтересованных лиц АО «Райффайзенбанк», начальник отделения-старший судебный пристав Промышленного РОСП г. Смоленска УФССП РФ по Смоленской области ФИО5, руководитель УФНС России по Смоленской области ФИО6, в судебное заседание не явились, уведомлялись надлежаще.

При таких обстоятельствах, суд в силу ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество и транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в 2021 году принадлежало следующее имущество:

- земельные участки, расположенные по адресу: - <адрес>, д. Буденино, кадастровый №; <адрес>, д. № кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>-а, кадастровый №; <адрес>, СНТ, <адрес>, кадастровый №.

За 2021 год в установленном порядке земельный налог в размере 1 635,00 руб. налогоплательщиком не уплачен.

- недвижимое имущество: - квартира, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый №

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №;

За 2021 года налог на имущество физического лица в размере 3 013,00 руб. налогоплательщиком уплачен не был. Так же были начислены пени по 16.11.2023 в сумме – 10 001,52 руб.

Так же у налогоплательщика за 2022 год образовалась задолженность по неуплате:

- земельного налога в размере 411,00 руб. за земельные участки: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №;

- налога на имущество физических лиц в сумме 1 910,00 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №; - квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №; - гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; - гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №; - гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №;

- транспортного налога в размере 2 560,00 руб. за транспортное средство: УАЗ Патриот, регистрационный знак <адрес>.

В связи с неуплатой в установленный срок данных налогов, налогоплательщику были начислены пени по состоянию на 17.05.2024 в сумме 4 766,98 руб.

В связи нарушением сроков уплаты налога на имущество, земельного, транспортного налогов ответчику направлялись требования №180226 от 09.07.2023.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем были начислены пени.

28.11.2023 мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске был выдан судебный приказ № 2А-3518/23-12 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 14 646, 52 руб., в том числе земельный налог за 2021 год в размере 1 635,00 руб., налог на имущество физического лица за 2021 год в размере 3 013,00 руб., пени по состоянию за период с 01.01.2023 по 16.11.2023 в сумме - 10 001,52 руб., всего 14 649,52 руб.

Определением от 06.03.2024 судебный приказ № 2А-3518/23-12 от 28.11.2023, по заявлению налогоплательщика, был отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 от 23.04.2025 г. заявление ФИО1 было удовлетворено, произведен поворот судебного приказа № 2А-3518/23-12 от 28.11.2023, с УФНС России по Смоленской области в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере 14 649,52 руб.

В промышленный районный суд налоговый орган обратился с административным исковым заявлением 22.05.2024, в установленный шестимесячный срок, после отмены судебного приказа.

28.05.2024 мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске был выдан судебный приказ № 2А-1783/24-12 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 12 773,44 руб., в том числе земельный налог за 2022 год в сумме 2 109,44 руб., налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 8104,00 руб., транспортный налог за 2022 год - 2560,00 руб., пени за период с 17.11.2023 по 17.05.2024 в сумме - 5006,39 руб., всего 17 779,83 руб.

Определением от 10.06.2024 судебный приказ № 2А-1783/2024-12 от 28.05.2024, по заявлению налогоплательщика, был отменен.

В Промышленный районный суд налоговый орган обратился с административным исковым заявлением 27.09.2024, в установленный шестимесячный срок, после отмены судебного приказа.

Определением суда от 29.01.2025 административные производства № 2а-275/2025 и № №2а-713/2025 объедины в одно производство, делу присвоен общий номер № 2а-275/2025.

Согласно материалам дела, на ЕНС налогоплательщика ФИО1 поступили денежные средства: 28.02.2024 -14 649,52 руб., 22.03.2024 -10 001,52 руб., 26.03.2024 – 2081,48 руб., которые в соответствии со ст. 45 НК РФ были зачтены: 12 773,44 руб. в счет уплаты задолженности по виду обязательства налог, 13 959,08 руб. – пени.

При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу административным истцом соблюден.

Данные обстоятельства спорными по делу не являются, сторонами не оспариваются.

Согласно представленному расчёту у административного ответчика перед налоговым органом имеется задолженность по транспортному налогу за 2022 год налог в размере 2 560,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лица за 2021-2022 годы налог в размере 4 360,11 руб. (в том числе за 2021 год – 2 450,11 руб., за 2022 год – 1 910,00 руб.); задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы налог в размере 4 360,11 руб. (в том числе за 2021 год – 1 216,33 руб., за 2022 года – 411,00 руб.).

Административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате налога, и отсутствия задолженности, а также не оспорен размер задолженности по налогам и правильность его исчисления, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Разрешая возражения представителя административного ответчика в части несогласия с размером пени, подлежащей ко взысканию, и взысканных сумм, суд исходит из следующего.

Доводы представителя административного ответчика о том, что денежные средства поступили в иные даты, судом не принимаются, так как зачет денежных средств осуществляет при фактическом поступлении на счета налогового органа, без учета времени на их обработку финансовыми учреждениями.

Денежные средства в размере 10 001,52 руб., списанные со счета ФИО1 открытого в АО «Райффайзенбанк», на основании решения налогового органа были зачтены в счет уплаты задолженности. Административным ответчиком решение налогового органа не обжаловалось, в связи с чем данные доводы не обоснованы.

При переходе на ЕНС у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в сумме – 73 345,68 руб., пени в сумме – 11 763,42 руб.

Налоговом органом представлен расчет налога и пени по состоянию на 01.01.2023, расчет пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа, пояснения по расчету сальдо и зачислении в счет уплаты налоговых обязательств денежных средств в уточненном исковом заявлении, который судом проверен, контрасчета со стороны административного ответчика не предоставлено.

Налоговым органом в исковых требованиях приводится расчет пени по состоянию на 17.05.2024, согласно которого, так как был произведен поворот судебного приказа, то 06.05.2024 было доначислено: налог в размере - 12 467,44 руб., пени в размере – 1876,08 руб., а так же пени на налоги в размере 1918,41 руб. (лист 3 уточненного искового заявления).

С данным расчетом суд не может согласиться, так как согласно расчету пени, которая образовалась при переходе на ЕНС, пени по неуплаченным налогам были рассчитаны по 31.12.2022 и вошли в расчет по отрицательному сальдо.

Налоговым органом с 17.11.2023 по 17.05.2024 рассчитана недоимка в размере 4 766,98 руб.: пени в сумме – 5 006,39 руб., за минусом 239,41, руб., самостоятельное уменьшение налоговым органом пени (лист 2 информации от 01.04.2025).

При расчете пени начиная с 01.01.2023, берется вся недоимка, образованная на конкретную дату, таким образом, уменьшая 28.02.2024 совокупную обязанность по недоимки на 12 467,44 руб. и пени на 1876,08 руб., а затем, произведя доначисления сумм налога и пени 06.05.2024 и 07.05.2024, необходимо производить расчет за период, в течение которого недоимка была уменьшена.

Таким образом, судом произведен расчет пени по состоянию с 17.11.2023 по 17.05.2024:

с 06.05.2024 по 06.05.2024 недоимка по налогу – 12462,44 руб., пеня – 6,65 руб.;

с 07.05.2024 по 17.05.2024 недоимка по налогу – 12773,44 руб., пеня – 81,75 руб.;

с 28.02.2024 по 05.05.2024 недоимка по налогу -12773044 руб., пеня - 463,25 руб., итого на 17.05.2024 начислено пени 3 282,52 руб., за минусом 239,41, руб., с учетом самостоятельного уменьшения налоговым органом пени (160,96+39,52+21,45+112,54+698,42+61,31+1876,08+463,25+6,65+81,75-239,41).

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности запрашиваемая налоговым органом с учетом произведенных судом расчетов пени, подлежит частичному взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год налог в размере 2 560 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лица за 2021-2022 года налог в размере 4 360 руб. 11 коп. (в том числе за 2021 год – 2 450 руб. 11 коп., за 2022 год – 1 910 руб. 00 коп.); задолженность по земельному налогу за 2021-2022 года налог в размере 4 360 руб. 11 коп. (в том числе за 2021 год – 1 216 руб. 33 коп., за 2022 года – 411 руб. 00 коп.); пени в размере - 3 282 руб. 52 коп., а всего – 11 829 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 473 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова