Решение по делу № 2А-642/2023 от 31.07.2023 - о взыскании задолженности по пени по транспортному, земельному налогам и налогам на имущество физических лиц.

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2023 г.

Дело № 2а-642/2023 УИД 76RS0011-01-2023-000722-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

судьи Кривко М.Л.,

при секретаре Белянцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному, земельному налогам и налогам на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному, земельному налогам и налогам на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, как налогоплательщику, принадлежали на праве собственности объекты, являющиеся объектами налогообложения: автомобиль <данные изъяты>, помещение площадью 1062,9 кв. м. кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес>, а также 1/3 доля земельного участка с кадастровым номером № площадью 622 кв. м., расположенного по адресу: <адрес>. В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 начислены пени в общем размере 17114,20 руб. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись соответствующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, однако в добровольном порядке задолженности были погашены позже установленных сроков. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность:

по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в сумме 30,60 руб.;

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019, 2020 г.г. в размере 30,66 руб.;

по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018, 2019 г.г. в размере 17052,94 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, указав, что до 2020 г. налог на имущество начислялся в размере 25000 руб., а с 2020 г. увеличился в 8 раз и стал составлять 195000 руб., затем налог уменьшили до 95000 руб., а еще через год до 75000 руб. Денег на оплату таких сумм сразу не было, он их погасил позже установленного срока. Размер начисленных налогов он не оспаривал.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-2495/2022 мирового судьи судебного участка № 1 Угличского судебного района, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Транспортный налог на территории Ярославской области вводится, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком на территории Ярославской области устанавливаются Законом Ярославской области от 05.11.2002 г. № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357). Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ)

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и подлежит исполнению в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 г. являлась собственником автомобиля <данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № 37175842 от 01.09.2021 г. ФИО1 в срок не позднее 01.12.2021 г. было необходимо уплатить транспортный налог в сумме 7200 руб. за 2020 г.

16.12.2021 г. в адрес ФИО1 направлено требование № 65563 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому на 16.12.2021 г. за ним числится недоимка по транспортному налогу в сумме 7200 руб., пени в сумме 25,20 руб., которые должны быть уплачены в срок до 26.01.2022 г.

Указанная сумма налога была уплачена ФИО1 позже установленного в налоговом уведомлении срока, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени по налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 18.12.2021 г. в общей сумме 30,60 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени по транспортному налогу проверен судом, не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности, в связи с чем, принимается судом.

Судом установлено, и не отрицалось административным ответчиком, что в 2018 г. и 2019 г. ФИО1 являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на помещение площадью 1062,9 кв. м. кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 47024196 от 25.07.2019 г., согласно которому в срок до 02.12.2019 г. он должен уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 25709 руб. за 2018 г.

24.12.2019 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 16613, согласно которому в срок 22.01.2022 г. ему необходимо уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в сумме 25709 руб. и пени 115,26 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. № 35506804 ФИО1 был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 185520 руб.

23.12.2020 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 48717, согласно которому в срок 02.02.2021 г. ему необходимо уплатить недоимку, в том числе, по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в сумме 185520 руб. и пени 551,92 руб.

Указанные суммы налога были уплачены ответчиком позже установленных сроков (налог за 2018 г. уплачен 19.03.2020 в сумме 12709 руб. и 27.07.2020 г. в сумме 13000 руб.), рассчитанный истцом размер пени за 2018 г. составил 1032,11 руб. (остаток непогашенной задолженности по виду платежа «пени» составлял 225,88 руб.)

Налог за 2019 г. был полностью уплачен административным ответчиком 31.03.2022 г., согласно расчету сумма пени составила 17378,98 руб. за 2019 г. (остаток непогашенной задолженности по виду платежа «пени» составлял 16827,06 руб.)

03.06.2022 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 36456, согласно которому в срок 18.11.2022 г. ему необходимо уплатить, в том числе пени, по налогу на имущество физических лиц в сумме 225,88 руб. и 16827,06 руб. (л.д. 15)

В требованиях ФИО1 было разъяснено право налогового органа на взыскание образовавшейся задолженности в судебном порядке в случае неисполнения требования в установленный срок.

Указанные выше суммы пени ФИО1 не уплачены до настоящего времени, что не отрицалось в судебном заседании самим административным ответчиком.

Суд соглашается с расчетом пени, представленным налоговым органом, поскольку он проверен судом, не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности, иного расчета не представлено.

Таким образом, учитывая, что налог на имущество за 2018 г. и 2019т. был рассчитан и начислен ФИО1 в соответствии с действующим законодательством, а также тот факт, что административным ответчиком не оспаривается размер начисленного ему налога на имущество за 2018 г. и 2019 г., требования о взыскании пени за указанные года подлежат взысканию в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в 2019 г и 2020 г. ФИО1 являлся собственником 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером № площадью 622 кв. м., расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. № 35506804 ФИО1 был обязан уплатить земельный налог за 2019 г. в сумме 6057 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 г. № 371758442 указанный земельный налог за 2020 г. составил 6663 руб. срок уплаты установлен до 01.12.2021 г.

16.12.2021 г. в адрес ФИО1 направлено требование № 65563 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому на 16.12.2021 г. за ним числится недоимка по земельному налогу в сумме 6663 руб., пени в сумме 23.32 руб., которая должна быть уплачена в срок до 26.01.2022 г.

По состоянию на 23.12.2020 г. за ФИО1 числилась задолженности по уплате земельного налога в сумме 6057 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020 г., и пени по указанному виду налога в сумме 18,02 руб., что подтверждается требованием № 48717, направленным в адрес ФИО1 и установлением срока погашения задолженности до 02.02.2021 г.

ФИО1 уплатил земельный налога за 2019 г. - 23.06.2021 г., в связи с чем размер пени составил за 2019 г. – 2,34 руб., земельный налог за 2020 г. уплачен им 18.12.2021 г., размер пени составил за 2020 г. 28,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по виду платежа «пени» составлял 5 руб.)

В судебном заседании установленные судом обстоятельства по факту уплаты земельного налога и неуплаты сумм начисленных пени до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не оспаривался, свой расчет пени по земельному налогу не представлен, в связи чем данные требования налогового органа также подлежат удовлетворению.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Угличского судебного района Ярославской области от 27.02.2023 г. судебный приказ №2а-2495/2022 г., которым с ФИО1 взысканы пени на общую сумму 17114,2 руб. отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17.05.2023 года.

Учитывая, что ФИО1 является плательщиком налогов, задолженность по пени им не погашена, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 684,57 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>):

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 30,60 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019, 2020 г.г. в размере 30,66 руб.;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018, 2019 г.г. в размере 17052,94 руб.;

а всего на общую сумму 17114 (семнадцать тысяч сто четырнадцать) руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета госпошлину в размере 684,57 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Л. Кривко