Решение по делу № 2А-1138/2024 от 28.02.2025

<данные изъяты>

№ 2а-117/2025 (2а-1138/2024;)

72RS0028-01-2024-001754-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 28 февраля 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи: Солодовника О.С.,

при ведении протокола помощником судьи: Ворониной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-117/2025 (2а-1138/2024;) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени до 01 января 2023 года по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее – МИФНС России № 14 по Тюменской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 11 994 руб. 65 коп., в том числе: пени до 01 января 2023 года по транспортному налогу за 2020 год в размере 252 руб. 07 коп., налогу на имущество физических лиц за 2020 год №) в сумме 187 руб. 52 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 год (№) в размере 1 руб. 41 коп., пени ЕНС в сумме 11 553 руб. 65 коп. (л.д.6-10).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога, при этом на имеющееся отрицательное сальдо ЕНС 358 369 руб. 05 коп. были начислены пени. Административному ответчику направлено требование о необходимости уплаты налога, однако в установленные сроки обязательные платежи административным ответчиком не уплачены. Поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседание суда первой инстанции лица, участвующие в деле, как до перерыва, так и после него, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем суд рассмотрел дело в его отсутствие.

Информация о деле была заблаговременно размещена на официальном сайте Ялуторовского районного суда Тюменской области yalutorovsky.tum.sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство»).

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

Материалы дела свидетельствуют о том, что ФИО1 <адрес>) было направлено требование № 124 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, согласно которому недоимка составляет 263 317 руб. 60 руб., пени – 20 208 руб. 31 коп., штрафы – 30 875 руб. Требование было направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.13-14, 15).

Налоговым органом представлен подробный расчет пени, согласно которому за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года по транспортному налогу в сумме 3 300 руб. были начислены пени в общей сумме 252 руб. 07 коп., из которых 227 руб. 32 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, 24 руб. 75 коп. за период с 03 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

За период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года по налогу на недвижимое имущество в сумме 1 890 руб. 60 коп. были начислены пени в общей сумме 187 руб. 52 коп., из которых 130 руб. 23 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, 57 руб. 29 коп. за период с 03 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

За период с 03 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года по налогу на недвижимое имущество в сумме 188 руб. были начислены пени в общей сумме 1 руб. 41 коп. (л.д.17-18).

Решением № 129 от 08 августа 2023 года с ФИО1 (№) взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных материалов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 124 в размере 320 071 руб. 08 коп. (л.д.19).

Мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области 06 мая 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-2785/2024/2м о взыскании с ФИО1 задолженности за пени в размере 11 994 руб. 65 коп. Всего – 11 994 руб. 65 коп. (л.д.48).

27 мая 2024 года Мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-2785/2024/2м от 06 мая 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д.25).

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.54).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй данного Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Отношения, связанные с уплатой транспортного налога устанавливаются главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 356 которого установлено, что транспортный налог (далее в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации - налог) устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации) - как мощность двигателя транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отношения, связанные с уплатой налога на имущество физических лиц, устанавливаются главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 399 которого предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее в указанной главе - налог) устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога (далее в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») квартира.

Если иное не установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статей 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 данной статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 указанного кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующего на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом административном деле определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 27 мая 2024 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27 ноября 2024 года, то есть в течение шести месяцев после вынесения соответствующего определения мировым судьей, в связи с чем срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 25 апреля 2024 года исковое заявление МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафу с доходов, полученных физическим лицом, штрафу за налоговое правонарушение было удовлетворено, с ФИО1 была взыскана недоимка по налогам в размере 321 571 руб. 90 коп., из которой:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 247 000 руб.;

- налог на имущество физических лиц (№) за 2020 год в размере 1 890 руб. 60 коп.;

- налог на имущество физических лиц (№) за 2021 год в размере 7 639 руб.;

- налог на имущество физических лиц (№ за 2021 год в размере 188 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3 300 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 3 300 руб.;

- штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 12 350 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18 525 руб.;

- пени в размере 27 379 руб. 30 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 11 сентября 2024 года, решение Ялуторовского районного суда Тюменской области от 25 апреля 2024 года отменено, по делу принято новое решение, которым постановлено: «Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность в размере 126 156,72 рубля, из которой:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 93 600 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 098,12 рублей,

- пени по НДФЛ за 2021 год за период с 01 января 2023 года по 24 августа 2023 года в размере 5 731,44 рублей,

- штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 7 020 рублей,

- штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ - 4 680 рублей,

- налог на имущество физических лиц (№) за 2020 год в размере 1 890,60 рублей;

- налог на имущество физических лиц (№) за 2021 год в размере 7 639 рублей;

- налог на имущество физических лиц (№) за 2021 год в размере 188 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3 300 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 3 300 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 152,24 рублей, со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 75,08 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 01 января 2023 года по 24 августа 2023 года - 202,07 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года - 24,75 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 01 января 2023 года по 24 августа 2023 года - 202,07 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 87,22 рублей, со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 43,01 рубля,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 01 января 2023 года по 24 августа 2023 года - 115,76 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (№) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 57,29 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (№) за период с 01 января 2023 года по 24 августа 2023 года - 467,77 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (№) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1,41 рубля.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (№) за период с 01 января 2023 года по 24 августа 2023 года-11,51 рубля.

В остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3 723,13 рублей в доход бюджета муниципального образования г. Ялуторовск Тюменской области».

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по пени и обязанностей по их уплате за налоговый период 2022 год.

Надлежащих доказательств, подтверждающих исполнение указанной обязанности не представлено.

Решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 19 декабря 2024 года с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области взыскана недоимка по налогам в размере 7 646 руб., из которой: - транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3 025 руб., - налог на имущество физических лиц за 2022 год (№) в сумме 355 руб., - налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 71715000) в размере 4 266 руб. Во взыскании пени ЕНС было отказано.

Решением Ялуторовского районного суда Тюменской области по ранее рассмотренному делу, не измененному впоследствии апелляционным определением судебной коллегией по административным дела Тюменского областного суда, установлена обязанность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в отношении автомобиля Фольксваген ФИО2, государственный регистрационный знак №, квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес>, за предыдущие периоды.

Между тем, с требованиями о взыскании пени до 01 января 2023 года по транспортному налогу за 2020 год в размере 252 руб. 07 коп., налогу на имущество физических лиц за 2020 год (№) в сумме 187 руб. 52 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 год (№) в размере 1 руб. 41 коп. согласиться нельзя.

Как было указано выше, исходя из подробного расчета пени, предъявленных к взысканию, за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года по транспортному налогу в сумме 3 300 руб. были начислены пени в общей сумме 252 руб. 07 коп., из которых 227 руб. 32 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, 24 руб. 75 коп. за период с 03 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Однако, исходя из апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 11 сентября 2024 года по ранее рассмотренному делу в отношении ФИО1 пени в общей сумме 252 руб. 07 коп., начисленные по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года уже были взысканы, а именно, в апелляционном определении они указаны как «- пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 152,24 рублей, со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 75,08 рублей; - пени по транспортному налогу за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года - 24,75 рублей».

По аналогичным основаниям по настоящему делу не могут быть взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (№) в сумме 187 руб. 52 коп. и налогу на имущество физических лиц за 2021 год (№) в размере 1 руб. 41 коп., поскольку ранее они уже были взысканы апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 11 сентября 2024 года, в котором они указаны как «- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 87,22 рублей, со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 43,01 рубля; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (№) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 57,29 рублей; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (№) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1,41 рубля».

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания по настоящему делу пени до 01 января 2023 года по транспортному налогу за 2020 год в размере 252 руб. 07 коп., налогу на имущество физических лиц за 2020 год (№) в сумме 187 руб. 52 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 год (№) в размере 1 руб. 41 коп.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по ЕНС в сумме 11 553 руб. 65 коп. суд исходит из следующего.

Согласно представленному подробному расчету, предъявленная к взысканию в настоящем деле сумма пени ЕНС рассчитана на общую сумму отрицательного сальдо 270 963 руб. 60 коп. за период с 09 января 2024 года по 01 апреля 2024 года.

В отрицательное сальдо ЕНС по налогу вошли: транспортный налог за 2022 год 3 025 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год 355 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год 4 266 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год 247 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год 1 890 руб. 60 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год 188 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год 7 639 руб., транспортный налог за 2021 год 3 300 руб., транспортный налог за 2020 год 3 300 руб. (л.д.57-59).

Однако в части суммы 247 000 руб., включенной в отрицательное сальдо ЕНС решение Ялуторовского районного суда Тюменской области от 25 апреля 2024 года изменено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 11 сентября 2024 года, в данной части с ФИО1, взыскан налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 93 600 руб.

В дальнейшем налоговым органом представлен подробный расчет с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 11 сентября 2024 года, согласно которому сумма пени ЕНС за период с 09 января 2024 года по 01 апреля 2024 года составляет 5 266 руб. 85 коп. Указанная сумма пени рассчитана на отрицательное сальдо ЕНС в размере 117 563 руб. 60 коп.

В отрицательное сальдо ЕНС по налогу в размере 117 563 руб. 60 коп. вошли: транспортный налог за 2022 год 3 025 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год 355 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год 4 266 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год 93 600 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год 1 890 руб. 60 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год 188 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год 7 639 руб., транспортный налог за 2021 год 3 300 руб., транспортный налог за 2020 год 3 300 руб.

Поскольку обоснованность включения в отрицательное сальдо ЕНС всех указанных выше сумм подтверждено вступившими в законную силу решениями судов по ранее рассмотренным делам в отношении ФИО1 суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ответчика пени ЕНС за период 09 января 2024 года по 01 апреля 2024 года в сумме 5 266 руб. 85 коп. согласно следующему расчету:

- 117 563 руб. 60 коп. х 84 х 16% / 300 = 5 266 руб. 85 коп.

На основании изложенного, требования налогового органа в части взыскания пени ЕНС подлежат удовлетворению, с ФИО1 следует взыскать недоимку по налогам в размере 5 266 руб. 85 коп., из которой:

- пени ЕНС за период с 09 января 2024 года по 01 апреля 2024 года в размере 5 266 руб. 85 коп.

В удовлетворении требований административного истца остальной части надлежит отказать.

ФИО1 заявлено об уменьшении налоговых санкций в связи с текущей экономической ситуацией.

Суд полагает данное заявление не подлежащим удовлетворению.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации № 41, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, то есть спорные правоотношения вытекают из законодательства о налогах и носят публично-правовой характер, положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусматривающей возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям не применимы.

На основании изложенного, суд не усматривает оснований для снижения пени, определенных судом к взысканию.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственную пошлину следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ялуторовск в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по единому налоговому счету – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) (ИНН: № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: <***>) недоимку по налогам в размере 5 266 руб. 85 коп., из которой:

- пени ЕНС за период с 09 января 2024 года по 01 апреля 2024 года в размере 5 266 руб. 85 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: <***>) – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) (ИНН: №), в бюджет муниципального образования городской округ город Ялуторовск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение составлено 12 марта 2025 года.

<данные изъяты>