Дело № 2а-7483/2025

УИД 24RS0048-01-2025-003830-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г. Красноярск

Судья Советского районного суда г. Красноярска Жихарева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафа и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафа и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска. В связи с чем, ей исчислен земельный налог за 2019 год в размере 220 руб., за 2020 год в размере 377 руб., за 2021 год в размере 314 руб., за 2022 год в размере 151 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 400 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 18 710 руб. За нарушение установленного срока уплаты указанного налога, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, начислена сумма пеней по земельному налогу за 2019 год в размере 65,35 руб., за 2020 год в размере 111,98 руб., за 2021 год в размере 52,57 руб., за 2022 год в размере 17,08 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 118,79 руб.; по НДФЛ за 2022 год в размере 1 989,35 руб. Кроме того подлежат взысканию штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 871 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 807 руб. До настоящего времени недоимки по налогу, штрафы и пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле, извещенные судом надлежащим образом в судебное заседание не явились, протокольным определением суда от 29.04.2025 по настоящему административному делу в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

Пунктом 1.1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 12.08.2023 об уплате в установленный законом срок транспортного и земельного налога.

В связи с неуплатой налогов в срок, исчислены пени, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования:

- № по состоянию на 21.02.2022 об уплате транспортного налога в размере 400 руб., земельного налога в размере 597 руб., пени в размере 22,53 руб. в срок до 11.04.2022;

- № по состоянию на 21.12.2022 об уплате земельного налога в размере 314 руб., пени в размере 1,49 руб. в срок до 01.02.2023;

- № по состоянию на 23.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 400 руб., земельного налога в размере 911 руб., пени в размере 138,08 руб. в срок до 11.09.2023.

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком ФИО1 получен в дар объект недвижимого имущества: кадастровый номер № (земельный участок), <адрес>. Кадастровая стоимость 143 925 руб. В связи с чем, исчислен НДФЛ – 18 710 (143 925*13%) руб.

Решением налогового органа № от 23.01.2024 начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 18 710 руб., также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности: по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации назначен штраф в размере 2 807 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в установленный срок назначен штраф в размере 1 871 руб.

22.03.2024, по истечении установленного в требовании срока, а также по вступлении в силу решения от 23.01.2024 №, ввиду неуплаты налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №83 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 25.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 по 2022 год в размере 27 205,12 руб., в том числе по налогам – 20 172 руб., пени в размере 2 355,12 руб., штрафам – 4 678 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №83 в Советском районе г. Красноярска от 13.09.2024 судебный приказ № отменен.

Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, на которые впоследствии исчисляются пени, а именно ОСП №2 по Советскому району г. Красноярска было возбуждено исполнительное производство №№ от 10.07.2024 в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 27 205,12 руб.

С настоящим административным иском МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась 11.03.2025.

Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании недоимки по налогу, штрафа и пеней административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет пени судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 293 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю

земельный налог за 2019 год в размере 220 руб., за 2020 год в размере 377 руб., за 2021 год в размере 314 руб., за 2022 год в размере 151 руб.;

пени по земельному налогу за 2019 год с 02.12.2021 по 13.03.2024 в размере 65,35 руб.;

пени по земельному налогу за 2020 год с 02.12.2021 по 13.03.2024 в размере 111,98 руб.;

пени по земельному налогу за 2021 год с 02.12.2022 по 13.03.2024 в размере 52,57 руб.;

пени по земельному налогу за 2022 год с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 17,08 руб.;

транспортный налог за 2020 год в размере 400 руб.;

по транспортному налогу за 2020 год с 02.12.2021 по 13.03.2024 в размере 118,79 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 18 710 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с 18.07.2023 по 13.03.2024 в размере 1 989,35 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 871 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 807 руб.,

а всего 27 205,12 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в административную коллегию Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий: И.С. Жихарева