Апелляционное определение по делу № 33А-1428/2023 от 28.07.2023

Судья Сташ И.Х. дело № 33а-1428/2023

(№ дела в суде первой инстанции 2а-1207/2022)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 июля 2023 года г. Майкоп

Судебная коллегия по административным делам Верховного суда Республики Адыгея в составе:

председательствующего – Хапачевой Р.А.,

судей – Четыз С.Г. и Бзегежевой Н.Ш.,

при секретаре судебного заседания – Аутлевой Д.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе и дополнению к ней административного ответчика ФИО1 на решение Майкопского городского суда Республики Адыгея от 30 сентября 2022 года, с учетом определения Майкопского городского суда Республики Адыгея от 24 апреля 2023 года, которыми постановлено:

- административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, сумму недоимки:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 4 590,00 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 23 400,00 рублей;

штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в размере 2 000,00 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 448 361,00 рублей, пеня в размере 1 397,39 рублей;

по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 250,00 рублей, пеня в размере 28,83 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 26 951,00 рублей, пени в размере 84,00 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 510,00 рублей, пеня в размере 7,82 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 160,00 рублей, пеня в размере 9,85 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 752,00 рублей, пеня в размере 11,69 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 361 585,00 рублей, пеня в размере 1 126,94 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 5 079,00 рублей, пеня в размере 15,83 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах в границах сельских поселений, в размере 218,00 рублей, пеня в размере 0,68 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400,00 рублей».

Заслушав доклад судьи Бзегежевой Н.Ш., судебная коллегия

УСТАНОВИЛ

А:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательной медицинское и пенсионное страхование, обязанность по уплате которых за 2017 год до настоящего времени не исполнена.

Также, 29.02.2016 административным ответчиком представлены налоговые декларации по Единому налогу за 2013-2014 гг., уплачиваемого, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с нарушением установленного законом срока, истекшего 30.04.2014 и 30.04.2015, соответственно.

На основании решений №№ от 13.07.2016 ФИО2 привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговых деклараций в установленный законом срок, с назначением штрафа в общем размере 2 000 рублей.

Административному ответчику предъявлен к уплате земельный налог за 2019 год в размере 460 114 рублей в отношении следующих принадлежащих административному ответчику земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

<адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

Кроме того, административному ответчику исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2019 год в размере 9 250 рублей, в отношении принадлежащего административному ответчику легкового автомобиля марки «Тойота VENZA», VIN: №, 2013 года выпуска, дата регистрации права: 02.08.2016, с государственным регистрационным номером «№», а также налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 448 361 рублей, в отношении принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости:

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещение и сооружение, с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, лит Б;

- иные строения, помещение и сооружение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещение и сооружение, с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>

- жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Также, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого прекращена 23.01.2019. При этом, обязанность по уплате страховых взносов в размере 2 240 рублей 52 копеек административным ответчиком не исполнена.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты вышеуказанных налогов и сборов № от 01.09.2020, № от 03.08.2020, № от 03.08.2020, а также требования об уплате налогов № от 26.02.2019, № 24.12.2020, которые до настоящего времени не исполнены.

12.05.2021, 04.06.2021 мировым судьей судебного участка № 1 г. Майкопа вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 A.M. задолженности по вышеуказанным налогом и сборам, которые отменены по заявлению административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 4 590 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 23 400 рублей;

- штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в размере 2 000 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 448 361 рублей, пеня в размере 1 397 рублей 39 копеек;

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 250 рублей, пеня в размере 28 рублей 83 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 26 951 рублей, пени в размере 84 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 510 рублей, пеня в размере 7 рублей 82 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 160 рублей, пеня в размере 9 рублей 85 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 752 рублей, пеня в размере 11 рублей 69 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 361 585 рублей, пеня в размере 1 126 рублей 94 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 5 079 рублей, пеня в размере 15 рублей 83 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах в границах сельских поселений, в размере 218 рублей, пеня в размере 0 рублей 68 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель, в судебное заседание не явились. Представили возражения на административные исковые требования, согласно которых просили отказать в удовлетворении административных исковых требований за необоснованностью.

Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО3, просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт, которым отказать в иске административному истцу в полном объеме, по доводам, изложенным в жалобе. Указывает на то, что налог на земельные участки начислен необоснованно, так как большинство земельных участков не находилось в собственности ФИО3 Полагает, что при принятии решения о начислении налога налоговым органом нарушены требования статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, так как налог начислен на имущество, не находящееся в собственности налогоплательщика. Считает, что в соответствии с принятым федеральным законом списанию подлежали долги по имущественным налогам, в частности налоги на землю. Отметил, что налоговым агентом при начислении налога не проверено наличие у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости, которые способны приносить экономические выгоды его владельцу. Приводит довод о том, что налоговым органом пропущен трехлетний срок давности для предъявления налога за период с 2014 года по 2019 год по налоговым уведомлениям от 01.09.2020 № и от 03.08.2020 №. Отмечает, что налог за указанный период мог быть предъявлен к взысканию не позднее 2020 года. Ссылается на то, что налоговым органом не доказано, что вышеперечисленные земельные участки используются в предпринимательской деятельности.

В дополнении к апелляционной жалобе административный ответчик ФИО3 указывает на то, что налоговым органом при расчете долга применена завышенная процентная ставка. По мнению административного ответчика, налог следует исчислять по льготной ставке в 0,3 процента. Считает, что срок исковой давности для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования прошел, так как в расчетах представленных налоговым органом указана дата после 01.01.2017, без расшифровки за какой период начислены страховые взносы. Полагает, что срок исковой давности следует исчислять с 02.01.2017.

На апелляционную жалобу поступили письменные возражения от представителя административного истца УФНС России по Республике Адыгея по доверенности ФИО5, в которой просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, ссылаясь на его законность и обоснованность.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции от 21.07.2023 представитель административного истца УФНС России по Республике Адыгея по доверенности ФИО5 отказ от заявленных требований в части и доводы, изложенные в возражениях на апелляционную жалобу, поддержала. В судебное заседание от 28.07.2023 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Судебная коллегия, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, дополнения к ней и возражения на нее, заявление об отказе от заявленных требований в части, приходит к следующему.

В соответствии с частями 2 и 5 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Принимая во внимание изложенное, добровольный характер отказа налогового органа от части заявленных требований, его осведомленность о последствиях совершаемого процессуального действия, а также то обстоятельство, что данный отказ не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов иных лиц, учитывая положения статей 46, 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия полагает возможным принять отказ от иска в части взыскания с ФИО3 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 4 590 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 23 400 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 425 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 1 814 рублей 90 копеек; по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 250 рублей 00 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 24 170 рублей 24 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 510 рублей 00 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 160 рублей 00 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 752 рублей 00 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 202 938 рублей 16 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 5 079 рублей 00 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах в границах сельских поселений, в размере 218 рублей 00 копеек, а всего – 281 307 рублей 92 копейки.

Согласно части 2 статьи 304 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при принятии заявления об отказе административного истца от иска суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу.

При таких обстоятельствах отказ от части требований подлежит принятию, решение суда в части взыскания с административного ответчика недоимки в сумме 281 307 рублей 92 копейки - отмене, а производство по делу в этой части - прекращению.

Проверяя законность постановленного по делу решения в остальной части, судебная коллегия исходит из следующего.

Как установлено судом первой инстанции, ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея, являлся индивидуальным предпринимателем до 23.01.2019 соответственно, имел обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В связи с отсутствием доказательств уплаты таких страховых взносов за налогоплательщиком числится задолженность в следующих размерах: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 2017 год в размере 4 590 рублей, за 2018 год в размере 425 рублей 62 копейки, пени в размере 1 рубля 98 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2017 год в размере 23 400 рублей, за 2018 год в размере 1 814 рублей 90 копеек, пени в размере 8 рублей 44 копеек.

Кроме того, в соответствии с решениями МИФНС России № 1 по Республике Адыгея от 13.07.2016 №, № ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета; сумма штрафа на основании решений налогового органа составила 1 000 рублей по каждому (том № 1 л.д. 18-20, 22-24).

Поскольку налогоплательщик не обжаловал вышеперечисленные решения в установленном налоговым законодательством порядке, указанные решения вступили в законную силу.

Кроме того, как видно из материалов дела, ФИО2 в спорный период являлся собственником следующего имущества:

- транспортного средства: легкового автомобиля марки «Тойота VENZA», VIN: №, 2013 года выпуска, дата регистрации права: 02.08.2016, с государственным регистрационным номером «№»;

- недвижимого имущества: квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> иные строения, помещение и сооружение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, лит Б; иные строения, помещение и сооружение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; иные строения, помещение и сооружение, с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельных участков, расположенных по адресу:

<адрес>, с кадастровым номером №

<адрес> с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

<адрес> с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> с кадастровым номером №;

<адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

<адрес> с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> с кадастровым номером №;

<адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>., с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> с кадастровым номером №

- <адрес> с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес> с кадастровым номером №

- <адрес> с кадастровым номером №;

- <адрес> с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №

- <адрес>, с кадастровым номером №;

- <адрес> с кадастровым номером №;

- <адрес>, с кадастровым номером №.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО3 исчислены транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 № налогоплательщику произведено начисление сумм транспортного налога с физических лиц за 2019 год – 9 250 рублей, налога на имущество с физических лиц за 2019 год – 448 361 рубль, земельного налога за 2019 год – 397 557 рублей.

Налоговым уведомлением от 01.09.2020 № произведен перерасчет земельного налога за 2018 год, который составил 62 557 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 1 по Республике Адыгея направлены: требования № от 02.09.2016, № от 02.09.2016 (об уплате единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы) в размере 1 000 рублей по каждому); требование № от 19.01.2018, по которому предоставлен срок для добровольного исполнения до 08.02.2018 (об уплате недоимки по страховым взносам в размере 27 990 рублей, пени в размере 7 116 рублей 66 копеек); требование № от 24.12.2020, по которому предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.02.2021 (об уплате недоимки по налогам в размере 860 866 рублей, пени в размере 2 683 рубля 03 копейки); требование №, по которому предоставлен срок для добровольного исполнения до 23.04.2019 (об уплате недоимки по налогам в размере 2 240 рублей 52 копейки, пени в размере 10 рублей 42 копейки).

Требования МИФНС России № 1 по Республике Адыгея административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа (12.05.2021, 04.06.2021), а после их отмены - в суд с вышеуказанными административными исковыми заявлениями.

Разрешая спор и частично удовлетворяя административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея, суд первой инстанции, проверив правильность исчисления размера налогов, пени, порядок, процедуру принудительного взыскания, сроки на обращение в суд, пришел к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований административного истца, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они сделаны на основании всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данной нормы (пункта), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 названного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогам и страховым взносам.

Поскольку требование об уплате страховых взносов налогоплательщиком исполнено не было, решения о привлечении налогоплательщика к ответственности вступило в законную силу и подлежит обязательному исполнению, уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога по заявленным периодам также осуществлена не была, а предусмотренные законом основания для освобождения от обязанности по уплате по данным обязательным платежам отсутствовали, вывод суда первой инстанции об удовлетворении заявленных инспекцией требований является законным и обоснованным.

При этом судебная инстанция, проверив расчет суммы задолженности по страховым взносам и пени, а также пени по транспортному налогу, расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по нему, недоимку по земельному налогу и пени, произведенные налоговой инспекцией, признал данный расчет правильным и взыскал задолженность в заявленном размере.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с административным иском, суд исходил из даты отмены судебных приказов 09.08.2021 и даты подачи административного иска 02.02.2022 путем почтового отправления в срок не более 6 месяцев. Более того, заявление о вынесении судебного приказа также подано мировому судье налоговым органом в установленный срок.

Доводы административного истца о том, что административным ответчиком пропущен срок для принудительного взыскания обязательных платежей за 2014-2019 гг. судебной коллегией признается необоснованным, поскольку действующее законодательство о налогах и сборах допускает направление налогового уведомления по земельному налогу за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Довод апеллятора о том, что административный ответчик не использует земельные участки в предпринимательской деятельности судебная коллегия признает несостоятельным, поскольку доказательств приобретения земельных участков для удовлетворения личных потребностей при ведении индивидуального жилищного строительства, налогоплательщиком не представлено.

Отклоняя довод апелляционной жалобы о том, что налог на земельные участки начислен необоснованно, так как большинство земельных участков не находилось в собственности ФИО3, судебная коллегия отмечает, следующее.

Приведенный довод являлся предметом неоднократной проверки в суде апелляционной инстанции по административным делам № 33а-1738/2022 по административному иску ФИО3 к УФНС России по Республике Адыгея о признании незаконными действий, выразившихся в принятии налоговых уведомлений, а также начислении налога (дело № 2а-537/2022); № 33а-2046/2022 по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Адыгея к ФИО3 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям (дело № 2а-1593/2022), в рамках которых налоговым органом было доказано и подтверждалось ответом филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Республике Адыгея на запрос судебной коллегии, что в период с 01.01.2016 по 30.09.2021 ФИО3 принадлежали на праве собственности вышеприведенные земельные участки, расположенные в Майкопском районе и в г. Майкопе Республики Адыгея и являлись в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения.

В рамках приведенных дел представитель административного истца ФИО3 по доверенности ФИО6 отказался от довода апелляционной жалобы в части того, что большинство земельных участков не находилось в собственности ФИО3 Представитель административного истца обратил внимание суда на то, что после ознакомления с поступившей в адрес суда апелляционной инстанции выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, им установлен факт правомерности начисления налоговым органом налога на каждый объект.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Следовательно, обстоятельства, установленные в рамках административных дел № 2а-1593/2022, № 2а-537/2022 носят для настоящего спора преюдициальный характер, в связи с чем не подлежат оспариванию и повторному доказыванию при рассмотрении судом настоящего административного дела.

Следовательно, судебная коллегия приходит к выводу о том, что принадлежность указанного имущества в спорный налоговый период административный ответчик не оспаривал.

Ссылки в жалобе на то, что при расчете налога на земельные участки ИЖС и сельскохозяйственного назначения неправомерно применена налоговая ставка в размере 1,5 процента, так как для земельных участков указанной категории подлежит применению ставка в размере 0,3 процента, судебная коллегия признает несостоятельными и основанными на неверном толковании норм права.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

По смыслу действующего налогового законодательства пониженные ставки земельного налога устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при индивидуальном жилищном строительстве.

С учетом значительного количества земельных участков, являющихся объектом налогообложения, отсутствия доказательств использования спорных земельных участков для личных нужд ФИО3 с целью индивидуального жилищного строительства, а также отсутствия работ по возделыванию земельных участков и выращивания сельскохозяйственных культур в личных целях, судебная коллегия приходит к выводу о невозможности применения при расчете суммы земельного налога в отношении спорных земельных участков пониженной ставки земельного налога в размере 0,3%.

Верховный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что пониженные налоговые ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в личных целях, применение указанной ставки в отношении земельных участков, приобретенных с целью извлечения прибыли, недопустимо (Определения Верховного Суда Российской Федерации от 18.05.2015 № 305-КГ14-9101, от 15.01.2018 № 305-КГ17-20424, от 20.06.2018 № 301-КГ18-7425).

Доказательств того, что земельные участки приобретались для удовлетворения личных потребностей при ведении индивидуального жилищного строительства, налогоплательщиком не представлено, в связи с чем оснований для применения налоговой ставки равной 0,3%, которая, по своей сути, является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земель в целях удовлетворения личных потребностей по их прямому назначению, не имеется.

Довод административного ответчика о том, что срок исковой давности для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования прошел, так как в расчетах представленных налоговым органом указана дата после 01.01.2017, также подлежит отклонению, поскольку недоимка по страховым взносам возникла за период осуществления ФИО2 предпринимательской деятельности, до внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то есть до 23.01.2019 (в подтверждение периода возникновения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в материалы административного дела представлены требования об уплате налога № № от 19.01.2018, № № от 26.02.2019).

По изложенным мотивам решение в части взыскания с административного ответчика штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в размере 2 000 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1 рубля 98 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному) в размере 8 рублей 44 копеек; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 448 361 рублей, пени в размере 1 397 рублей 39 копеек; пени по транспортному налогу в размере 28 рублей 83 копеек; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2 780 рублей 76 копеек, пени в размере 84 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 45 рублей 87 копеек; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 158 646 рублей 84 копеек, пени в размере 1 126 рублей 94 копеек, в общем размере 614 482 рубля 05 копеек, подлежит оставлению без изменения.

Руководствуясь статьями 157, 194, 195, 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛ

А:

решение Майкопского городского суда Республики Адыгея от 30 сентября 2022 года, с учетом определения Майкопского городского суда Республики Адыгея от 24 апреля 2023 года отменить в части взыскания с ФИО1 суммы недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 250 рублей 00 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 24 170 рублей 24 копейки;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 510 рублей 00 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 160 рублей 00 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 752 рублей 00 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 202 938 рублей 16 копеек,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 5 079 рублей 00 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах в границах сельских поселений, в размере 218 рублей 00 копеек.

Принять в этой части отказ Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея от заявленных требований.

Производство по настоящему делу в этой части прекратить.

Разъяснить, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

В остальной части решение суда по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции, путем подачи кассационной жалобы через Майкопский городской суд Республики Адыгея.

Председательствующий – Р.А. Хапачева

Судьи - С.Г. Четыз

Н.Ш. Бзегежева