Решение по делу № 2А-5306/2023 от 14.11.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 в 2018 - 2020 годах являлась собственником земельного участка, и в 2020 году транспортного средства в связи с чем, обязана была оплачивать земельный налог и транспортный налог, о чем в личный кабинет налогоплательщику направлялись налоговые уведомления.

Так как земельный налог за 2018 – 2020 годы и транспортный налог за 2020 год ФИО1 своевременно и в полном объеме не оплачивались, налоговым органом на имевшуюся задолженность начислены пени.

Административному ответчику налоговым органом направлялись требования об уплате земельного налога за 2018-2020 годы, транспортного налога за 2020 года и пени.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не была исполнена в полном размере, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района г.Саратова, 06 июня 2022 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ по делу № 2А-1825/2022 о взыскании налога и пени с ФИО1

27 июля 2023 года мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района г.Саратова, вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

В связи с отсутствием оплаты налога и пени административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 839 рублей 15 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 02 рубля 78 копеек за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года;

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 4624 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 08 рублей 52 копейки за период со 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 3436 рублей 08 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 15 рублей 26 копеек за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представила.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом согласно пп.8 п.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Ставка налога в 2020 году на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 3 лет включительно) составляла 16рублей, (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) составляла 14рублей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п.3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2018-2020 годах являлась собственником земельного участка, площадью 780 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубль 40 копеек из расчета 2 335 рублей 13 копеек за квадратный метр (л.д.43), в связи с чем, обязана была оплачивать земельный налог.

Также согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 с 08 мая 2020 года являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощность 87 л.с., государственный регистрационный знак № (л.д.44), в связи с чем обязана была оплачивать транспортный налог.

ФИО1 налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлены уведомления:

- № 26056320 от 11 июля 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 4 204 рубля (в отношении земельного участка; №, расположенного по адресу: <адрес>, 41; дата возникновения права 03.10.2012; доля в праве 1; (1404340 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) (сумма, подлежащая к уплате в с учетом переплаты 1096 рублей) (л.д. 12,46);

- № 1711742 от 03 августа 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 4624 рубля (в отношении земельного участка; №, расположенного по адресу: <адрес>; дата возникновения права 03.10.2012; доля в праве 1; (1821401 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) (л.д.13, 46);

- № 655594 от 01 сентября 2021 года, об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 5087 рублей (в отношении земельного участка; №, расположенного по адресу: <адрес>; дата возникновения права 03.10.2012; доля в праве 1; (1821401 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) и об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 928 рублей (в отношении легкового автомобиля ДАТСУН ON-DO; регистрационный номер <***>; дата возникновения права 08.05.2020; 87 (мощность в л.с.) х 16,00 (налоговая ставка в руб.) х 8/12 (количество месяцев владения в году)) (л.д. 15,47).

При проверке расчета земельного налога за 2018-2020 года и транспортного налога за 2020 год установлено соответствие их начисления нормам действующего законодательства.

Так как транспортный налог и земельный налог ФИО1 своевременно и в полном объеме не оплачен, налоговым органом на основании п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени:

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 02 рубля 78 копеек за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года (за 12 дней по ставке ЦБ 7,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД));

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 08 рублей 52 копейки за период со 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года (за 13 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД));

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 15 рублей 26 копеек за период со 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года (за 12 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)).

Расчет пени по всем налогам произведен по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД (л.д.21, 24,27), его правильность судом проверена, сомнений не вызывает.

Административному ответчику налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлялись требования: № 69923 по состоянию на 25 декабря 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 2812 рублей и пени по земельному налогу в сумме 13 рублей 19 копеек в срок до 28 января 2020 года; № 55681 по состоянию на 15 декабря 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 4 624 рубля и пени по земельному налогу в сумме 08 рублей 52 копейки в срок до 21 января 2021 года; № 61388 по состоянию на 14 декабря 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 5 087 рублей и пени по земельному налогу в сумме 15 рублей 26 копеек, об уплате транспортного налога за 2020 года в сумме 928 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 02 рубля 78 копеек в срок до 01 сентября 2021 года (л.д.18,19-20, 22-23, 25-26).

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не была исполнена в полном размере, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района г.Саратова 06 июня 2022 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ по делу № 2А-1825/2022 о взыскании налога и пени с ФИО1

В судебном заседании также установлено, что задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и пени в полном объеме до настоящего времени ФИО1 оплачены не были.

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств своевременной оплаты вышеуказанных налогов и пени.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 469 рублей 51 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 469 рублей 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 23 ноября 2023 года.

Судья Ю.В. Медная