34RS0003-01-2025-002316-46 Дело № 2а- 1639/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 17 сентября 2025г.
Кировский районный суд г.Волгограда в составе
председательствующего судьи Медведевой А.Ф.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Абраамян А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 и ФИО2, действующим в интересах ФИО7 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указала, что ФИО8 состоит учете в налоговом органе как плательщик налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО9 направлялись требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены. Просила взыскать с ФИО23 задолженность на общую сумму 1559 рублей 86 копеек, в том числе задолженность по:
- налогу на имущество физических лиц за 2016-2018г.г. в размере 570 рублей 00 копеек;
- земельному налогу 2016-2018г.г. в сумме 720 рублей;
- пени в сумме 269 рублей 86 копеек.
При подаче административного искового заявления Инспекция ходатайствовала о восстановлении срока для его подачи в связи с отсутствием достаточного штата специалистов и большого объема работы по взысканию задолженности.
Определением суда от 05.08.2025 к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены законные представители несовершеннолетнего административного ответчика ФИО11 – ФИО1 и ФИО2 (л.д.66).
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административные ответчики ФИО13, законные представители несовершеннолетнего административного ответчика ФИО12 – ФИО1 и ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Кировского районного суда г.Волгограда в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административных ответчиков, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).
Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.
С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года №5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.
Как следует из материалов дела, ФИО14 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
С 31.01.2012 на основании договора купли-продажи ФИО15 на праве общей долевой собственности принадлежит 1/4 доля земельного участка площадью 1155 кв.м. кадастровый номер <данные изъяты> и жилого дома площадью 111,6 кв.м., кадастровый номер <данные изъяты>, расположенные по адресу: <адрес> (л.д.48, л.д.27-42).
В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:
-№ 52505673 от 23.08.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 240 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 151 рубль (л.д.10-11);
-№ 29776160 от 12.07.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 240 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 224 рубля (л.д.12-13).
-№ 86993082 от 25.09.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 240 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 195 рублей (л.д.14-15).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО16 начислена пеня и направлены требования об уплате задолженности:
-№ 2655 от 08.08.2016 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014г., сроком уплаты до 16.09.2016 (л.д.51);
-№ 1715 от 21.03.2017 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015г., сроком уплаты до 18.05.2017 (л.д.52);
-№ 9452 от 20.11.2018 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016г., сроком уплаты до 17.01.2019 (л.д.53);
-№ 11049 от 09.07.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017г., сроком уплаты до 01.11.2019 (л.д.54);
-№ 17214 от 10.07.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, сроком уплаты до 01.11.2019 (л.д.55);
-№ 8687 от 26.06.2020 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018г., сроком уплаты до 24.11.2020 (л.д.56).
Своевременное принятие инспекцией мер к взысканию в судебном порядке задолженности означает наличие у налогового органа возможности взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Поскольку уплата налога ФИО17 не произведена, налоговым органом последнему выставлено требование об уплате налога № 61715 по состоянию на 25.07.2023, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 (л.д.17-18).
Требование об уплате налога оставлено без исполнения.
Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 90 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО18 о взыскании задолженности по налогам за 2015-2020 в сумме 1559 руб. 86 коп.
Определением мирового судьи судебного участка №90 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области от 02.06.2022 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО22 было отказано по основаниям, указанным в п. 3 ч.3 ст. 129 КАС РФ (л.д.21).
До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком и его законными представителями в полном объеме не погашена.
Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и пени поступило в Кировский районный суд г. Волгограда 11.07.2025, то есть срок обращения с иском в суд административным истцом был пропущен.
Одновременно, при подаче административного искового заявления, административный истец просил восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО19
Разрешая ходатайство административного истца, суд учитывает, что инспекция является специализированным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью оплаты, профессиональным участником налоговых правоотношений, вследствие чего ему должны быть известны правила обращения в суд с названным иском.
Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленные законом сроки, материалы дела не содержат.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Поскольку объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, суд полагает необходимым отказать в восстановлении срока, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.
Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 и ФИО2, действующих в интересах ФИО21 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2016-2018г.г., а также пени по ним в настоящем деле у суда не имеется.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления налогового органа.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 и ФИО2, действующим в интересах ФИО20 о взыскании задолженности на общую сумму 1559 рублей 86 копеек, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г. в размере 570 рублей 00 копеек; земельному налогу 2016-2018г.г. в сумме 720 рублей; пени в сумме 269 рублей 86 копеек, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ А.Ф. Медведева
Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 КАС РФ, составлено 19 сентября 2025г.
Председательствующий /подпись/ А.Ф. Медведева
подлинник документа находится в
Кировском районном суде города Волгограда
в материалах дела № 2а-1639/2025
34RS0003-01-2025-002316-46