Решение по делу № 2А-1102/2023 от 16.11.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, о восстановлении срока для обращения с указанными исковыми требованиями.

66RS0016-01-2023-001127-55

Дело № 2а-1102/2023

Мотивированное решение составлено 16.11.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 2 ноября 2023 года

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: судьи Поджарской Т.Г., при секретаре Дружининой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, о восстановлении срока для обращения с указанными исковыми требованиями,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 6 279 руб., земельному налогу в размере 7 826 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 4 127 руб., пени на недоимки по транспортному налогу в размере 1 643 руб. 10 коп., земельному налогу в размере 1 873 руб. 46 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 1 071 руб. 46 коп., о восстановлении срока для обращения с указанными исковыми требованиями.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства: с 07.07.2010 по 18.02.2016 МТЗ-80 трактор, государственный регистрационный знак №, мощностью 75 л/с; с 25.12.2012 по 31.01.2020 СБ-640МД прочие самоходные машины и механизмы, государственный регистрационный знак № мощностью 34 л/с; с 13.04.2016 Хендэ Гранд Старекс, государственный регистрационный знак №, мощностью 174 л/с, которые, согласно статье 358 НК РФ, являются объектом налогообложения. В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику начислен транспортный налог за 2018, 2020 годы в размере 6 279 руб. С 11.07.2008 ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога. Административному ответчику начислен земельный налог за 2020 год в размере 7 826 руб. Также, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 127 руб., имея в собственности следующее налогооблагаемое имущество: с 11.07.2008 квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с 15.12.2006 иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>. Административному ответчику заказным письмом направлены налоговые уведомления № 11815722, № 20169675, № 29583815, № 40889646, № 28900007. На основании статей 69, 70 НК РФ административному ответчику заказным письмом направлены требования № 5650, № 41956. Согласно ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 1 643 руб. 10 коп., земельному налогу в размере 1 873 руб. 46 коп., налогу на имущество в размере 1 071 руб. 46 коп. По указанной задолженности инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд, но по представленным возражениям должника судебный приказ № 2а-986/2021 от 15.03.2022 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области от 29.12.2022, требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено. Инспекцией пропущен срок на обращение с заявлением в суд, срок истек 29.06.2023.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился на основании ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 3-6, 72).

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился без указания причин (л.д. 76, 77).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктами 3 и 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, следует из письменных материалов дела, из сведений ОМВД России по Артемовскому району от 23.10.2023, что ФИО1 в налоговый период 2018, 2020 годов принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства: с 07.07.2010 по 18.02.2016 МТЗ-80 трактор, государственный регистрационный знак №, мощностью 75 л/с; с 25.12.2012 по 31.01.2020 СБ-640МД прочие самоходные машины и механизмы, государственный регистрационный знак №, мощностью 34 л/с; с 13.04.2016 Хендэ Гранд Старекс, государственный регистрационный знак №, мощностью 174 л/с (л.д. 46-48, 78-80).

Налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за транспортное средство СБ-640МД за 2018 год в размере 544 руб., за 2020 год в размере 45 руб., за транспортное средство Хендэ Гранд Старекс за 2020 год в размере 5 690 руб.

Также, ФИО1 является собственником: с 11.07.2008 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №; с 15.12.2006 нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №; с 12.03.2004 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 13.10.2023 (л.д. 81-83).

Налоговым органом ответчику исчислен земельный налог за 2020 год в размере 7 826 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 127 руб.

Налоговыми уведомлениями № 11815722 от 23.08.2017, № 20169675 от 15.07.2018, № 29583815 от 03.07.2019, № 40889646 от 03.08.2020, № 28900007 от 01.09.2021 ФИО1 предложено оплатить вышеуказанные налоги (л.д. 7-8, 9-10, 12-13, 15-16, 18-19).

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки инспекцией в адрес административного ответчика были направлены требования № 5650 по состоянию на 26.03.2021, № 41956 по состоянию на 17.12.2021 (л.д. 22-23, 31-32, 33-35, 44).

Доказательств уплаты задолженности по вышеуказанным налогам административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

При этом административный истец обратился с настоящим иском в суд только 13.09.2023, тогда как судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Артемовского судебного района Свердловской области от 15.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на недоимки по указанным налогам, выданный на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области от 15.03.2022, был отменен определением мирового судьи от 29.12.2022 по заявлению должника (дело № 2а-986/2022).

Таким образом, судом установлено, что шестимесячный срок обращения в суд с настоящим иском с момента отмены судебного приказа с 30.12.2022 по 29.06.2023 истцом пропущен, с данным иском в суд истец обратился только 13.09.2023, то есть, по истечении продолжительного времени с 29.06.2023. Каких-либо уважительных причин для восстановления пропущенного срока истцом при рассмотрении дела административным истцом не приводилось. В связи с чем, оснований для удовлетворения ходатайства истца о восстановлении указанного срока не имеется.

Поскольку, данный срок является пресекательным, то его пропуск является основанием для отказа истцу в удовлетворении заявленных исковых требований.

Также, согласно представленному истцом расчету, ответчику в связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени на недоимки за период с 04.12.2018 по 25.03.2021: по транспортному налогу в размере 1 729 руб. 39 коп., по земельному налогу в размере 1 844 руб. 08 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 055 руб. 96 коп.; за период со 02.12.2021 по 16.12.2021: по транспортному налогу в размере 32 руб. 22 коп., по земельному налогу в размере 29 руб. 35 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 15 руб. 48 коп. (л.д. 56-62).

Исходя из положений, содержащихся в статьях 46, 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В связи с чем, судом не усматривается оснований для взыскания с ответчика пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку в удовлетворении требований о взыскании задолженности по указанным налогам судом отказано.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления отказать, признав причины пропуска срока неуважительными.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 6 279 руб., земельному налогу в размере 7 826 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 4 127 руб., пени на недоимки по транспортному налогу в размере 1 643 руб. 10 коп., земельному налогу в размере 1 873 руб. 46 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 1 071 руб. 46 коп. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Г. Поджарская