Решение по делу № 2А-1132/2025 от 16.06.2025

дело N 2а-1132/2025

УИД 56RS0027-01-2025-000164-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 апреля 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Родионовой Г.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России N 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России N 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит: земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <...>, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время, объект недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Также административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание представителя не направил, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении.

Судебные повестки о назначении дела к слушанию направлялись судом по адресу регистрации ответчика, подтвержденному отделом адресно-справочной работы.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (абз. 2 п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 принадлежит земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговым уведомлением № ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. Указанное налоговое уведомление было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с наличием задолженности по налогам налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Требование № направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года.

Административный ответчик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование.

В указанный срок задолженность погашена не была.

ДД.ММ.ГГГГ года в связи с неуплатой задолженности по налогам Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 45Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилось в суд с настоящим иском.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 предельный срок направления требования об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания продлены на шесть месяцев.

В случае увеличения суммы задолженности направление нового требования не предусмотрено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая, что административным истцом соблюдена процедура принудительного взыскания, сроки не нарушены, задолженность по налогам не оплачена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит: объект недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> 3, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговым уведомлением № ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. Указанное налоговое уведомление было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с наличием задолженности по налогам налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате налога на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Требование № направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года.

Административный ответчик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование.

В указанный срок задолженность погашена не была.

ДД.ММ.ГГГГ года в связи с неуплатой задолженности по налогам Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № <данные изъяты> по Оренбургской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилось в суд с настоящим иском.

ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Оренбургского района Оренбургской области.

ДД.ММ.ГГГГ года МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилось в суд с настоящим иском.

Учитывая, что административным истцом соблюдена процедура принудительного взыскания, сроки не нарушены, задолженность по налогам не оплачена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Также административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой неверно указан ОКТМО № Сумма налога в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. уплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ года на ОКТМО <данные изъяты> Таким образом, за ФИО1 на ОКТМО <данные изъяты> числилась недоимка в размере <данные изъяты> руб., а на ОКТМО № переплата <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ года переплата передана на ЕНП, которая частично зачислилась на имущественные налоги.

ДД.ММ.ГГГГ года административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год с верным ОКТМО <данные изъяты>. В настоящее время задолженность частично погашена и составляет <данные изъяты> руб.

Учитывая, что административным истцом соблюдена процедура принудительного взыскания, сроки не нарушены, задолженность по налогам не оплачена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических по уточненной декларации за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений, в том числе вознаграждения по трудовым договорам

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45842 руб.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 исчислены страховые взносы за ОМС и ОПС за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилось в суд с настоящим иском.

Учитывая, что административным истцом соблюдена процедура принудительного взыскания, сроки не нарушены, задолженность по налогам не оплачена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Из представленного расчета следует, что пени начислена не пенеобразующую задолженность на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, на налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, на страховые взносы на ОПС, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года № Судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк».

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области получен судебный приказ от 31.05.2021 года № Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ года №, окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ года.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ года.

Суд, проверив расчеты задолженности по пени, признает их правильными, соответствующими законодательству о налогах и сборах, порядок взыскания с ФИО2 имеющейся пени соблюден в связи с чем, образовавшаяся сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.

С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход муниципального образования Оренбургский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России N 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 16 июня 2025 года.

Председательствующий Г.М. Родионова