РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 31 января 2025 года

Дело № 2а-54/2025

55RS0038-01-2024-001071-27

Резолютивная часть решения оглашена 31.01.2025 года.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14.02.2025 года.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Околелова Ю.Л.

при секретаре Каретниковой А.М.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате: налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 77 913,17 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период 02.12.2016-11.10.2017 гг в сумме 13,57 руб.; пени по земельному налогу ОКТМО 52658419 за 2015 год за период 02.12.2016-27.11.2019 в сумме 383,35 руб., пени по земельному налогу ОКТМО 52658402 за 2017 год за период 04.12.2018-31.03.2022 в сумме в сумме 12,27 руб., пени по земельному налогу ОКТМО 52658402 за 2018 год за период 03.12.2019-31.03.2022 в сумме 20,42 руб., в общей сумме 78 342,78 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником следующих объектов: транспортное средствоснегоход государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008 (регистрация права с 12.02.2009); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1993 (регистрация права с 03.08.2004); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1976 (регистрация права с 26.06.1999). Помимо этого, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, <адрес> (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>,1(регистрация права с 19.12.2013), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, <адрес> (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, <адрес> (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, <адрес> (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес> (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Омская область, Черлакский район, территория Медетского сельского поселения (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), квартиры с кадастровым номером <№>, расположенной по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>. ФИО1 получил доход от реализации имущества в связи с чем, предоставил налоговую декларацию за 2021 год – <ДД.ММ.ГГГГ>, срок уплаты НДФЛ за 2021 год – не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>. В отношении вышеперечисленных объектов исчислены налоги, в адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления № 59941415 от 29.07.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в размере 6 270 руб., № 64019541 от 21.08.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в размере 12 835 руб., № 17274268 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 8 402 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, должнику было направлено требование об оплате задолженности № 69937 от 13.09.2022 со сроком исполнения до 13.10.2022. Данное требование административным ответчиком не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Впоследствии, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 10.06.2024 мировым судьей в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2448/2022 в связи с поступлением возражений от должника. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по уплате налога, пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, его представитель ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании отсутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, представила в суд возражения, считает, что административное исковое заявление подано в суд с пропуском установленного законом срока. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать, рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Транспортный налог в соответствии с положениями ст. 356 НК РФ устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положения ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 360 НК РФ).

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.52-54 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основе имеющихся у них данных исходя из налоговой базы, представляющей собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения, и налоговой ставки, представляемой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании ст.85 НК РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 227 НК РФ).

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: снегоход государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008 (регистрация права с 12.02.2009); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1993 (регистрация права с 03.08.2004); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1976 (регистрация права с 26.06.1999). Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, <адрес> (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>,1 (регистрация права с 19.12.2013), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, <адрес> (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, <адрес> (регистрация права с 27.04.1996), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, <адрес> (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес> (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>, территория Медетского сельского поселения (регистрация права с 10.10.2024), квартиры с кадастровым номером <№>, расположенной по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислены транспортный налог на указанные транспортные средства, земельный налог на указанные земельные участки, а также налог на имущество, административному ответчику направлены уведомления, содержащее, в том числе, расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, № 59941415 от 29.07.2016 (л.д. 24); № 64019541 от 21.08.2018 (л.д. 26); № 17274268 от 04.07.2019 (л.д. 28-29).

В установленный срок ФИО1 не уплатил установленные налоги, за несвоевременную уплату налогоплательщику были начислены пени, в связи с чем, ему были направлено требование: № 69937 по состоянию на 13.09.2022 со сроком исполнения до 13.10.2022 (л.д. 31-32). Налоговое требование оставлено без исполнения.

После этого в адрес мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области МИФНС России № 7 по Омской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженностей по уплате налогов и пени.

16.12.2022 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени.

10.06.2024 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области направлено в суд 22.11.2024, то есть в предусмотренный законом срок.

Как следует из материалов дела, взыскиваемые по настоящему административному иску пени в размере 13,57 руб. за период 02.12.2016 по 11.10.2017 были начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 147 руб. (налог оплачен, оплата пени не поступала), пени в размере 20,42 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 были начислены на задолженность по земельномуналогу физических лиц за 2018 год в размере 152 руб. (налог погашен 31.05.2022, оплата пени не поступала), пени в размере 12,27 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 были начислены на задолженность по земельному налогу физических лиц за 2017 год в размере 152 руб. (налог оплачен 16.04.2020 в сумме 17,35 руб., 23.04.2020 в сумме 42,89 руб., погашено в порядке зачета31.05.2022 в сумме 91,76 руб., оплата пени не поступала), пени в размере 551,27 руб. (остаток 383,35 руб.) за период с 02.12.2016 по 27.11.2019 были начислены на задолженность по земельному налогу физических лиц за 2015 год в размере 1923 руб. (налог оплачен 28.11.2019, пени оплачены 14.11.2022 в сумме 15,74 руб., пени уменьшены в сумме 3,87 руб., налог оплачен с ЕНП 15.01.2023в сумме 148,31 руб.), а также задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 88748 руб. (остаток 77 913,17 руб.) (налог оплачен с ЕНП 21.02.2024 в сумме 540,41 руб., 22.02.2024 в сумме 23,11 руб., 59,07 руб., 0,41 руб., 10.06.2024 в сумме 492,59 руб., 1259, 08 руб., 4682,12 руб., 1831,75 руб., 1398, 98 руб., 547,31 руб.).

Вместе с тем, в материалах административного дела имеется постановление судебного пристава-исполнителя Черлакского РОСП ГУФССП по Омской области о возбуждении исполнительного производства № 10955/24/55038-ИП от 16.02.2024 в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-2448/2022 от 16.12.2022, выданного мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области в размере 89 177,61 руб., взыскатель – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по состоянию на 17.01.2025 следует, что в рамках исполнительного производства № 10955/24/55038-СД судебным приставом-исполнителем взысканы следующие суммы: 128,57 руб., 321,43 руб., 225 руб., 225 руб., 4682,12 руб., 32,70 руб., 42,01 руб., 1831, 75 руб., 105,01 руб.

Из административного искового заявления следует, что 10.06.2024 суммы 4682,12 руб. и 1831,75 руб. распределены на задолженность по НДФЛ за 2021 год, задолженность в сумме 1079,72 руб. взыскана судебным приставом – исполнителем в принудительном порядке.

29.06.2024 начальником отделения – старшим судебным приставом Черлакского РОСП ГУФССП по Омской области вынесено постановление о прекращении исполнительного производства № 10955/24/55038-ИП (п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве») в связи с отменой или признания недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Поскольку судебный приказ № 2а-2448/2022 был своевременно направлен в Черлакский РОСП ГУФССП по Омской области на принудительное исполнение, 16.02.2024 судебным приставом – исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по вышеуказанному судебному приказу в размере 89 177,61 руб., данная задолженность взыскана частично, в связи с чем заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению за вычетом взысканной с административного ответчика суммы в рамках исполнительного производства.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.103, ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность в общей сумме 77 263,06 руб., в том числе, по уплате налога по НДФЛ за 2021 г. в размере 76 833,45 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период 02.12.2016-11.10.2017 гг в сумме 13,57 руб.; пени по земельному налогу ОКТМО 52658419 за 2015 год за период 02.12.2016-27.11.2019 в сумме 383,35 руб., пени по земельному налогу ОКТМО 52658402 за 2017 год за период 04.12.2018-31.03.2022 в сумме в сумме 12,27 руб., пени по земельному налогу ОКТМО 52658402 за 2018 год за период 03.12.2019-31.03.2022 в сумме 20,42 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов