Решение по делу № 2А-642/2023 от 11.09.2023

дело № 2а-642/2023г.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года пос.Саракташ

Саракташский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Асфандиярова М.Р. при секретаре Шкондиной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, указав, что административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 545,00 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 354,00 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 254,97 рубля. Также исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 840,00 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 884,00 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 817,81 рублей. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года списана в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год задолженность не уплачена. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года списана в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год задолженность не уплачена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за ДД.ММ.ГГГГ года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 468,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 550,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от №); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 544,87 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от №). И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 674,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от №); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 345,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 098,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 1 Саракташского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Саракташского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №

Налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016, 2017 года. ООО «ТРАСТ» признаваемое налоговым агентом, представило в Межрайонную ИФНС № 7 по Оренбургской области справки о доходах физического лица ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ года от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № соответственно. На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год общая сумма дохода составила 734,40 руб. (налоговая база) - 35% НДФЛ = 258,00 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год общая сумма дохода составила 2 668,33 руб., (налоговая база) - 35% НДФЛ 933,00 рубля. В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года не уплачена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ года в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 63,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 234,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ года, Межрайонная ИФНС России № 7 Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 1 Саракташского района Оренбургской области. Мировым судьей судебного участка № 1 Саракташского район; Оренбургской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебный приказ в службу судебных приставов не направлялся.

Транспортный налог за 2017, 2018, 2019 гг.

Ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит автомобиль <данные изъяты> рег.знак. №, мощность 99,90 л.с. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 287,00 рублей (расчет налога: налоговая база*налогова ставка*количество месяцев владения = 99,90 л.с.*32,90* 12/12 = 3 287,00 рублей); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 287,00 рублей (расчет налога: налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения = 99,90 л.с.*32,90* 12/12 = 3 287,00 рублей); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 548,00 рублей (расчет налога: расчет налога: налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения = 99,90*32,90*2/12 = 548,00 рублей). Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом частичной уплаты составляет 1 914,33 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года не уплачена. В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за периоды: за ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены в размере 262,68 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены в размере 262,68 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за 2019 год пени исчислены в общей сумме 59,88 рублей, из которых 16,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 43,79 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в Саракташский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением. Саракташским районным судом Оренбургской области вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ об удовлетворении исковых требований по делу №. Выдан исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ ФС №. В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2018 год Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 1 Саракташского района с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Саракташского района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ переданы через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В указанный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией переданы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 1 Саракташского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Саракташского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 15 113,93 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 674,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 345,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 098,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 468,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 550,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 544,87 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 63,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 234,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548,00 рублей;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262,68 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 262,68 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 59,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленное по адресу регистрации почтовое отправление возвращено не полученным с отметкой об истечении срока хранения.

На основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российское Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащие обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 301 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым органом ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 545,00 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 354,00 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 254,97 рубля. Так же исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 840,00 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 884,00 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 817,81 рублей. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года списана в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год задолженность не уплачена. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года списана в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год задолженность не уплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за ДД.ММ.ГГГГ года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 468,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 550,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от №); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 544,87 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от №); и на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 674,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от №); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 345,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 098,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2020 год Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 1 Саракташского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Саракташского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Учитывая, что сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года списана в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55 899 и 12 724 руб. (решение о признании безнадежной к взысканию и списании от 07.04.2023г.), возможность взыскания пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 468,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 550,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от №); пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 674,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от №); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 345,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) также утрачена, в связи с чем суд отказывает МРИФНС №7 по Оренбургской области в удовлетворении требований в данной части.

Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 098,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 544,87 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию с административного ответчика, так как сроки предъявления заявления о вынесения судебного приказа, искового заявления после отмены судебного приказа не пропущены, возможность взыскания налога не утрачена.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 63,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 234,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что возможность взыскания налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 258,00 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 933,00 рубля у ответчика утрачена, т.к. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № которым была взыскана указанная сумма, ко взысканию не предъявлялся, о чем указывает административный истец в своем заявлении, трехлетний срок на предъявления исполнительного документа к исполнению истек ДД.ММ.ГГГГг., утрачена и возможность взыскания пени, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении исковых требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 63,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 234,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлено требование о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Оренбургской области налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002г. №322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении одного легкого автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно, а также в отношении одного транспортного средства, имеющего наиболее мощный двигатель (при наличии нескольких транспортных средств в собственности) 0,00 рублей, в отношении второго и последующего легкового автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно 5,00 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ).

В установленный законодательством срок, данный транспортный налог налогоплательщиком уплачен не был.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит автомобиль <данные изъяты>

Инспекцией был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 287,00 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 287,00 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 548,00 рублей.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом частичной уплаты составляет 1 914,33 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года не уплачена.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за <данные изъяты> года, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за периоды: за ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены в размере 262,68 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены в размере 262,68 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены в общей сумме 59,88 рублей, из которых 16,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 43,79 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в Саракташский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением. Саракташским районным судом Оренбургской области вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ об удовлетворении исковых требований по делу № Выдан исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ ФС №.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 1 Саракташского района с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Саракташского района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №

В адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ переданы через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органе исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, е информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В указанный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией переданы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 1 Саракташского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Саракташского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ. судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 548,00 руб. налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (09.07.2023г. – воскресенье) обратился в Саракташский районный суд с настоящим административным исковым заявлением, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на основании ст.75 Налогового кодекса РФ, исходя из суммы недоимки, начислена пеня по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. г. в общем размере 585,24 руб. по пене со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ. судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 585, 24 (262,68+262,68+59,88) руб. налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в Саракташский районный суд с настоящим административным исковым заявлением, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Расчет истца проверялся судом и признается верным. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Истцом шестимесячные сроки обращения за выдачей судебного приказа, который был отменен, и с настоящим исковым заявлением были соблюдены.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за обращение в суд с административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № 15 в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность:

недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548,00 рублей;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262,68 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 59,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Саракташский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6 674,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 63,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 234,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Саракташский районной суд Оренбургской области в течение месяца со дня составления в окончательной форме.

Судья Асфандияров М.Р.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 сентября 2023 года.

Судья Асфандияров М.Р.