дело №2а-271/2023
62RS0017-01-2023-000253-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 апреля 2023 года г.Новомичуринск
Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Говорухина А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, поступивших из ГИБДД, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:
<данные изъяты>
являющееся объектами налогообложения, мощность двигателя - налоговой базой, а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога.
Согласно сведениям, поступившим из Росреестра, административный ответчик владел на праве собственности следующим имуществом:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с наличием недоимки ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требований Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лици пени в общей сумме 5156,23 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 5156,23 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительного его исполнения.
Неисполнение в добровольном порядке требований контрольного органа об уплате обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1:.:недоимку по транспортному налогу с физических лиц: за 2018 год в сумме 2300,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в сумме 2300,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пени по транспортному налогу в размере 27,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пени по транспортному налогу в размере 43,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 454,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в сумме 16,29 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 05,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области в судебное заседание не явился.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, представил суду копии платежных документов от ДД.ММ.ГГГГ,от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени за 2016 год на общую сумму 2856,00 руб., за 2017 год на общую сумму 2906,00 руб., за 2018 год на общую сумму 1005,00 руб.
В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33настоящего Кодекса.
В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Суд, исследовав доказательства в письменной форме, проанализировав представленные по делу доказательства, приходит к следующему.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст.363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Подпунктом 1 пункта 1 ст.359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п.2 ст.361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Согласно п.3 ст.361.1 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.
Сумма налога согласно ч.2 ст.362 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.
Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога.
Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.
Как установлено исследованием письменных доказательств, согласно сведениям, представленным в налоговый орган из регистрирующих органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в Рязанской области, на административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:
<данные изъяты>
В связи с этим, согласно представленному административным истцом расчету, сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком, составила: 2300,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 2300,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с НК РФ.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, поступившим из Росреестра в порядке п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимости:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>.
Исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, доли в праве собственности, подлежащий взысканию с ответчика, административным истцом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий взысканию с ответчика: за 2016 год на сумму 16,29 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год на сумму 454,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Административному ответчику были направлены налоговые уведомления с расчётом сумм налогов, подлежащих уплате, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока платежа: не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ указанием срока платежа: не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Инспекцией административному ответчику были направлены требованияоб уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока платежа - до ДД.ММ.ГГГГ и № от № указанием срока платежа - до ДД.ММ.ГГГГ.
В судебном заседании также установлено, что Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской областиМежрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
Согласно статье 48 НК РФ (в ред. Федеральногозакона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, из чего следует, что шестимесячный срок обращения с административным исковым заявлением в судебные органы не истек.
Обстоятельства, установленные в судебном заседании, подтверждаются: копией определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15); копией сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д.17-19); копиями налоговых уведомлений (л.д.21-24, 31-33); копиями требований об уплате налога и пени (л.д.26-27, 35-36); почтовым конвертом (л.д.43).
Суд принимает данные доказательства по юридически значимым обстоятельствам, поскольку они относимы, допустимы и достоверны, не противоречат друг другу и установленным по делу обстоятельствам.
По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
В силу подп. 1 п. 3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В судебном заседании также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до вынесения судом решения по данному делу, ФИО1 в добровольном порядке уплатил суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 и 2018 годы в соответствии с заявленными административными исковыми требованиями, в подтверждение чего административным ответчиком представлены суду копии платежных документов от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ с указанием назначения платежа - налоговый платеж, а также индексов документов по уплате соответствующих налогов за соответствующие периоды в соответствии с суммами указанными в налоговых уведомлениях за спорные периоды (л.д.52-65).
Административный истец не представил суду надлежащих доказательств, подтверждающих наличие у административного ответчика иной задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за иные периоды, чем указано в административном исковом заявлении. Иных требований, чем указано в данном административном исковом заявлении, административный истец к административному ответчику ФИО1 не предъявлял.
При установленных в судебном заседании обстоятельствах суд считает, что необходимо отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 года №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу взысканию не подлежат.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности за 2016 и 2018 годы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании в пользу бюджета субъекта РФ (Рязанской области) недоимки по транспортному налогу с физических лиц: за 2018 год в сумме 2300,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год всумме 2300,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; задолженности по пени по транспортному налогу в размере 27,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженности по пени по транспортному налогу в размере 43,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 454,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в сумме 16,29 руб.по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 05,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - отказать.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья - А.Ю. Говорухин