Решение по делу № 2А-498/2023 от 15.03.2023

дело №2а-498/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года город Будённовск

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьевой О.Г.,

секретаря судебного заседания Литвиновой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседания административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №, адрес места жительства: <адрес> в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СКАНИЯ №, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права 14.09.2016 г.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВОЛЬВО №, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 04.10.2018 г.

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МАН <данные изъяты> №, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права 24.05.2016 г.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ПОРШЕ <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 02.09.2016 г., дата утраты права 02.11.2018 г.

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ИВЕКО №, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права 19.05.2017 г.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БМВ №, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права 05.08.2017 г.

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МЕРСЕДЕС BENZ № АСТРОС, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права 17.06.2016 г.

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 12.03.2019 г.

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: FREIGHTLINER <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 18.09.2020 г.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

ФИО1 является собственником следующего имущества:

- Кошара с пристройками, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1771, дата регистрации права 10.03.2017 г.

- Кошара Плаксейка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1764,5, дата регистрации права 04.04.2018 г.

- Индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 264,7, дата регистрации права 09.12.2016 г.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 447, дата регистрации права 25.09.2015 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1963, дата регистрации права 04.04.2018 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1875, дата регистрации права 10.03.2017 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 304, дата регистрации права 09.09.2022 г.

В адрес ответчика Инспекцией направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № с предложением, уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 15.12.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 202030,00 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 37744,00 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 404,96 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 656,6 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - 122,67 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 240178,96 руб., пени - 779,27 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 05.09.2022 года судебный приказ № от 21.03.2022 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 05.03.2023 года.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2020 год в размере 37744 руб., пеня в размере 122,67 руб.

Транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 202030 руб., пеня в размере 656,6 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2020 год в размере 404.96 руб. На общую сумму 240958,23 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие. В письменных пояснениях указал, что ФИО1, ИНН: №, адрес места жительства: <адрес> состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В рамках Стратегии модернизации организационно-функциональной модели ФНС России, утвержденной распоряжением ФНС России от 27.01.2021 № а также Концепции повышения эффективности управления долгом, утвержденной протоколом коллегии ФНС России от 20.09.2018 № в соответствии с приказом ФНС России от 28.12.2021 № № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю» функции по урегулированию задолженности с 01.03.2022 переданы Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (Долговой центр) в полном объеме.

Согласно пункту 2.5 Положения о Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, Инспекция осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края. Следовательно, взыскателем по административному исковому заявлению является Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», налог подлежит уплате по следующим реквизитам: получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №. КПП №, расчетный счет № отделение <адрес>, казначейский счет №, БИК №, КБК №, код ОКТМО №

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом по месту регистрации.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку их явка не признавалась судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из представленных материалов усматривается, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ИВЕКО <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права 19.05.2017 г.

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МЕРСЕДЕС BENZ № <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права 17.06.2016 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. В порядке ч. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст.1Закона Ставропольского края от 27.11.2002 г. №52-КЗ «О транспортном налоге», устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

Пунктом 3 ст.363 НК РФустановлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из представленных материалов усматривается, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- Кошара с пристройками, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1771, дата регистрации права 10.03.2017 г.

- Кошара Плаксейка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1764,5, дата регистрации права 04.04.2018 г.

- Индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 264,7, дата регистрации права 09.12.2016 г.

В ст.402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст.403 НК РФопределен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В соответствии со ст.405 НК РФналоговым периодом признается календарный год.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 447, дата регистрации права 25.09.2015 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1963, дата регистрации права 04.04.2018 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1875, дата регистрации права 10.03.2017 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 304, дата регистрации права 09.09.2022 г.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.3 ст. 363, п.4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ).

В адрес ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление:

№ от 01.09.2021 года с предложением уплатить: транспортный налог за 2020 г. в сумме 202030 руб.; земельный налог за 2020 г. в сумме 404,96 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 37744 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Порядок начисления и размеры пени установлены ст.75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня, которая составляет:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 656,6 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - 122,67 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 240178,96 руб., пени - 779,27 руб.

В связи с не исполнением ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, в отношении ФИО1 выставлено требование от 15.12.2021 № со сроком уплаты налогов до 01.02.2022 г. (л.д.8-9), в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Сведений об уплате ФИО1 вышеуказанных налогов не имеется и административным ответчиком не представлено.

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 202030,00 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 404,96 руб.

Согласно ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.2 ч. 4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 05.09.2022 года судебный приказ № от 21.03.2022 года в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, истекает 05.03.2023 года.

Административный истец обратился в суд 13.02.2023 года, согласно штампа почтового отделения на почтовом конверте, из чего следует, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушены.

Расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом - суд находит верным. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности ответчиком не представлено.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, проверив расчёт иска, суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в общей сумме 240958,23 рублей, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5606,58 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес места жительства: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, расчетный счет № отделение <адрес>, казначейский счет №, БИК №, код ОКТМО №) недоимки по:

Транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 202030 руб., пеня в размере 656,60 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Будённовского муниципального округа Ставропольского края в сумме 5606 (пять тысяч шестьсот шесть) рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд Ставропольского края в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 15 марта 2023 года.

Судья О.Г.Соловьева