Дело № 2а-591/2025

УИД № 69RS0039-01-2025-000168-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года город Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Карбанович Д.В.,

при секретаре Жуковой М.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее УФНС России по Тверской области) с учетом уточнений обратилось в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование исковых требований ссылается на то, что определением мирового судьи судебного участка № 77 Тверской области от 19.07.2024 по делу № 2а-1644/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 10.06.2024. 19.09.2020г. на основании акта отдела записи актов гражданского состояния администрации города Твери ФИО2 изменена на ФИО1 ФИО3 агент - СПАО «Ингосстрах» 20.02.2021г. представило в налоговый орган в отношении ФИО4 справку о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год, согласно которой налогоплательщиком получен доход в сумме 2780 руб. и сумма неудержанного налога составила 361 руб. Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2015 год в сумме 445 руб., за 2016 год в сумме 445 руб., за 2017 год в сумме 665 руб., за 2018 год в сумме 2 205 руб., за 2019 год в сумме 2 205 руб., за 2020 год в сумме 2 205 руб., за 2021 год в сумме 2 205 руб., за 2022 год в сумме 2 205 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № 26700207, от 01.09.2021 № 31316880, от 01.09.2022 № 25615877, от 24.07.2023 № 78171884 об уплате налогов, которые направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств и в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени в размере 5593 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование № 64456 по состоянию на 12.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 11181 руб., пени в сумме 2333 руб. 25 коп., что в общей сумме составляет 13 514,25 руб. по сроку исполнения до 01.12.2023. Требование № 64456, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 12 620 руб. 80 коп., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 361 руб.;

- по транспортному налогу – 8 820 руб.;

- пени – 5593 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного разбирательства, с учетом положений ст.ст. 100, 101 КАС РФ извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ст. 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно части 1 статьи 286 НК РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению

Из материалов дела следует и судом установлено, что налоговый агент - СПАО «Ингосстрах» 20.02.2021г. представило в налоговый орган в отношении ФИО1 (ранее ФИО2) справку о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год по форме 2-НДФЛ (код дохода «4800»), согласно которой налогоплательщиком получен доход в сумме 2780 руб. Сумма неудержанного налога составила 361 руб.

Ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Административный ответчик в 2019-2022гг. являлась плательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя в установленном законом порядке в было зарегистрировано транспортное средство Мазда, государственный регистрационный номер <***>, являющееся объектом налогообложения.

В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог за 2019 год в сумме 2 205 руб., за 2020 год в сумме 2 205 руб., за 2021 год в сумме 2 205 руб., за 2022 год в сумме 2 205 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 26700207 от 03.08.2020, № 31316880 от 01.09.2021, № 25615877 от 01.09.2022, № 78171884 от 24.07.2023.

Расчет налога проверен судом, и его правильность сомнений не вызывает.

Ст. 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 11.2 НК РФ были направлены административному заказными письмами, о чем свидетельствуют списки почтовых отправлений №№ 27845, 562254, представленные в материалы дела.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплатеналога(п. 1 ст.45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

После истечения установленных сроков уплаты налога налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, штрафа и пени от 12.07.2023 № 64456 с предложением погасить задолженность в срок до 01.12.2023 в размере 11181 руб. и пени в размере 2333 руб. 25 коп., что подтверждается скриншотов выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2015 год в сумме 445 руб. (вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 80 Тверской области от 23.06.2020 дело № 2а-1267/2020, возбуждено исполнительное производство от 09.09.2021 № 79614/21/69039-ИП), за 2016 год в сумме 445 руб. (вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 80 Тверской области от 23.06.2020 дело № 2а-1267/2020, возбуждено исполнительное производство от 09.09.2021 № 79614/21/69039-ИП), за 2017 год в сумме 665 руб. 00 (вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 80 Тверской области от 23.06.2020 дело № 2а-1267/2020, возбуждено исполнительное производство от 09.09.2021 № 79614/21/69039-ИП), за 2018 год в сумме 2 205 руб. (вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 80 Тверской области от 23.06.2020 дело № 2а-1267/2020, возбуждено исполнительное производство от 09.09.2021 № 79614/21/69039-ИП)

Задолженность по налогам и пени на момент рассмотрения дела не погашена в полном объеме.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Срок на обращение налогового органа в суд регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 20 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В связи с тем, что начисленные налоги не были уплачены, административному ответчику были начислены пени:

- до введения механизма ЕНС: за период с 28.03.2017 по 31.12.2022 в сумме 202 руб. 22 коп. (недоимка для пени транспортный налог за 2015 год), за период с 26.11.2018 по 31.12.2022 в сумме 129 руб. 39 коп. (недоимка для пени транспортный налог за 2016 год), за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в сумме 181 руб. 14 коп. (недоимка для пени транспортный налог за 2017 год), за период с 11.02.2020 по 31.12.2022 в сумме 405 руб. 71 коп. (недоимка для пени транспортный налог за 2018 год), за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 297 руб. 98 коп. (недоимка для пени транспортный налог за 2019 год), за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 151 руб. 89 коп. (недоимка для пени транспортный налог за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 16 руб. 54 коп. (недоимка для пени транспортный налог за 2021 год), за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 24 руб. 86 коп. (недоимка для пени НДФЛ за 2020 год);

- после введения механизма ЕНС: за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в сумме 10736 руб. (445 руб. транспортный налог за 2015 год, 445 руб. транспортный налог за 2016 год, 665.00 руб. транспортный налог за 2017 год, 2205 руб. транспортный налог за 2018 год, 2205 руб. транспортный налог за 2019 год, 2205 руб. транспортный налог за 2020 год, 2205 руб. транспортный налог за 2021 год, 361 руб.. НЛФЛ за 2020 год); за период с 27.04.2023 по 14.08.2023 в сумме 10736 руб., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в сумме 10736 руб., за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в сумме 10736 руб., за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в сумме 10736 руб.; за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 12941 руб. (445 руб. транспортный налог за 2015 год, 445 руб. транспортный налог за 2016 год, 665 руб. транспортный налог за 2017 год, 2205 руб. транспортный налог за 2018 год, 2205 руб. транспортный налог за 2019 год, 2205 руб. транспортный налог за 2020 год, 2205 руб. транспортный налог за 2021 год, 361 руб. НЛФЛ за 2020 год, 2205 руб. транспортный налог за 2022 год).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 5 593 руб. 94 коп.

Расчет пени, содержащийся в тексте административного искового заявления, проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным.

Определением мирового судьи судебного участка № 77 Тверской области от 19.07.2024 судебный приказ от 10.06.2024 по делу № 2а-1644/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, штрафа, пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 12 620 (двенадцать тысяч шестьсот двадцать) руб. 80 (восемьдесят) коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 361 (триста шестьдесят один) руб.; по транспортному налогу в сумме 8820 (восемь тысяч восемьсот двадцать) руб.; по пени в сумме 5593 (пять тысяч пятьсот девяносто три) руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Карбанович

Мотивированное решение составлено 18 апреля 2025 года.

Председательствующий Д.В. Карбанович