Решение по делу № 2А-3174/2022 от 20.10.2022 - о взыскании пени по земельному налогу 4 руб. 39 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 135 руб. 73 коп.

№ 2а-3174/2022

70RS0004-01-2022-004498-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2022 года г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко И.А.,

при секретаре Несмеловой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу 4 руб. 39 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 135 руб. 73 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2 811 руб. 47 коп., в том числе: земельный налог с физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 164 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 4 руб. 82 коп.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2427 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 215 руб. 65 коп., в том числе за период с 08.02.2018 по 25.06.2018 в сумме 79 руб. 92 коп., за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 94 руб. 13 коп., за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в сумме 28 руб. 58коп., за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в сумме 73 руб. 02 коп.

В обоснование требований указано, что в спорные периоды ФИО1 как собственник объектов недвижимого имущества – земельных участков с кадастровым номером №, площадью ... кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью ... кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; а также квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы земельного налога за 2019 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющиеся суммы задолженности налоговым органом были начислены пени и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанный в требованиях срок. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 в сумме 164 руб., пени по земельному налогу 0,43 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 2 427 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 79 руб. 92 коп, производство по делу в указанной части прекращено.

Требования административного иска в оставшейся части – о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу 4 руб. 39 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 135 руб. 73 коп., административный истец поддерживает, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, на что указано в заявлении налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще и своевременно извещенная о судебном заседании, о чем свидетельствует расписка от ДД.ММ.ГГГГ, в суд не явилась, представила в материалы дела платежные документы, свидетельствующие о перечислении сумм земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год и соответствующих этим налогам пени в размере, указанном в административном исковом заявлении, в полном объеме в бюджет Российской Федерации.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Распоряжением Федеральной налоговой службы от 14.07.2020 № 212@ в целях повышения эффективности налогового администрирования в части взыскания (урегулирования) задолженности и обеспечения процедур банкротства утвержден план мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации, в том числе: структурное подразделение Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области - «Долговой центр».

Приказом УФНС России по Томской области от 23.09.2020 № 01-03/283 утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, согласно которому Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных НК РФ;

- представление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков (заявлений) о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, а также исков (заявлений) в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в заявленные в административном иске налоговые периоды в собственности административного ответчика находились объекты недвижимого имущества. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик была подключена к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа, однако ДД.ММ.ГГГГ отказалась от пользования личным кабинетом. Соответственно в спорные налоговые периоды налогоплательщик не был подключен к личному кабинету.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст.396 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Соответственно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ налоговым органом налогоплательщику проведено начисление земельного налога, подлежащего уплате за 2019 год в размере 164 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2019 год в срок не позднее 01.12.2020.

В установленный срок налогоплательщиком земельный налог за 2019 год уплачен не был.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога из расчета: количество дней просрочки х недоимка для пени х ставка пени, ФИО1 начислены пени на недоимку за 2019 год (164 руб.) в общей сумме 4 руб. 28 коп., в том числе: за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (2,56 руб.), с 22.03.2021 по 25.04.2021 (0,86 руб.), с 25.06.2021 по 14.06.2021 (1,37 руб.), с 15.06.2021 по15.06.2021(0,03 руб.).

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, земельный налог за 2019 год в сумме 164 руб. и пени по земельному налогу в сумме 4 руб. 82 коп. уплачены не были.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объекта:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате:

- за 2016 год в размере 2 367 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок не позднее 01.12.2017,

- за 2017 год в размере 2 335 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018,

- за 2018 год в размере 2427 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок не позднее 02.12.2019,

- за 2019 год в размере 2 488 руб. в размере 2 488 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок не позднее 01.12.2020.

В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы уплачена не была.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени:

- на недоимку за 2016 год (2367 руб.) за период с 08.02.2018 по 25.06.2018 в сумме 79 руб. 92 коп., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2016 год и пени до ДД.ММ.ГГГГ,

- на недоимку за 2017 год (2 335 руб.) за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 34 руб. 13 коп., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2017 год и пени до ДД.ММ.ГГГГ,

- на недоимку за 2018 год (2 427 руб.) за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в сумме 28 руб. 58 коп., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 год и пени до ДД.ММ.ГГГГ,

- на недоимку за 2019 год (2 488 руб.) за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в сумме 73 руб. 02 коп., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 год и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования не исполнены, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 9 617 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 215 руб. 65 коп. уплачены не были.

В дальнейшем согласно карточке расчета с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2016 год в сумме 2 367 руб., налог на имущество за 2017 год в сумме 2 335 руб.; ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2019 год в сумме 2 488 руб. был уплачен.

Актуальной на дату предъявления иска в суд остается задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 427 руб.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения самого раннего из вышеуказанных требований об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч.2 ст.48 НК РФ в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ было предъявлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 2 880 руб. 55 коп., в том числе: земельный налог за 2016, 2019 год в размере 164 руб., пени по земельному налогу в размере 4 руб. 91 коп., налог на имущество физических лиц за 2016-2019 год в размере 2427 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 284 руб. 64 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска по существу заявленного требования был вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. На основании указанного заявления налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

До вынесения судом решения по настоящему делу административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ суммы земельного налога за 2019 год, пени по земельному налогу, налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц, перечислены в бюджет в полном объеме, в подтверждение чему в материалы дела представлены платежные документы, которые содержат указание на налоговые периоды, за которые произведены платежи, а также на суммы налогов и пени, подлежащих уплате в соответствии с их размерами, указанными в требованиях, направленных ответчику налоговым органом.

Указанные платежи учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 164 руб., пени по земельному налогу 0,43 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 427 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 79 руб. 92 коп., а в остальной части в счет погашения недоимки по иным налоговым платежам, не заявленной ко взысканию в рамках настоящего административного иска, в связи с чем административный истец, с учетом отказа от административного иска в части, поддержал требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу 4 руб. 39 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 135 руб. 73 коп.

Вместе с тем, самостоятельное изменение со стороны налогового органа без согласия налогоплательщика назначения платежа и направление сумм, оплаченных ответчиком ДД.ММ.ГГГГ по требованию об уплате пени по земельному налогу в размере 4 руб. 39 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 135 руб. 73 коп., на погашение имеющейся задолженности за более ранние налоговые периоды, суд полагает не основанным на законе, поскольку обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика, следовательно, право определять, в уплату каких платежей направляются его денежные средства, принадлежит ему, а не налоговому органу.

Законодательные акты Российской Федерации не предоставляют налоговым органам право самостоятельно, без согласия налогоплательщика, изменять назначение уплаченных и поступивших в соответствующий бюджет налоговых платежей.

Пунктом 5 статьи 78 НК РФ предусмотрена возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, которая производится налоговым органом самостоятельно.

При этом решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Поскольку материалами дела не подтверждается наличие излишне уплаченного ФИО1 налога, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали законные основания для принятия самостоятельного решения о зачете сумм налога в счет имеющейся недоимки за ранний налоговый период.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об исполнении ответчиком ФИО1 обязанности по уплате пени по земельному налогу 4 руб. 39 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 135 руб. 73 коп., в связи с чем требования административного иска подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу 4 руб. 39 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 135 руб. 73 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 31.10.2022.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.