Решение по делу № 2А-292/2023 от 02.03.2023

31RS0002-01-2022-005080-79 № 2а-292/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 02 марта 2023 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Федоровской И.В.,

при секретаре Якуша С.А.

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с указанным административным иском, просит взыскать с ФИО1 задолженность по недоимке на общую сумму 9549,55 руб. за налоговый период 2019 г.:

по транспортному налогу в сумме 2175 руб., пени в размере 19,42 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020;

на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1273 руб., пени в размере 4994,51 руб., в том числе за период с 02.12.2020 по 02.12.2021 в сумме 11,36 руб., с 02.12.2017 по 03.11.2021 в сумме 1619,41 руб., с 02.12.2016 по 24.06.2022 в сумме 3363,74 руб.;

на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 492 руб., пени в размере 4,39 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020;

на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 20 руб., пени в размере 0,18 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 213 руб., пени в размере 1,90 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 353 руб., пени в размере 3,15 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021.

В обоснование иска административный истец сослался на то обстоятельство, что административный ответчик в 2019 г. владел транспортными средствами: (номер обезличен) государственный регистрационный номер (номер обезличен) государственный регистрационный номер (номер обезличен), в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога. Кроме того, указывает, что ФИО2 в течение 3 мес. отчетного периода имел в собственности жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен), гараж, расположенный по адресу: (адрес обезличен), жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен), жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен), квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен), в связи с чем он также является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также административный истец ссылается на то, что административный ответчик является собственником земельных участков, расположенных: (адрес обезличен), в связи с чем ФИО1 является плательщиком земельного налога.

ФИО1 были направлены уведомление и требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако обязанность по уплате в установленный срок не исполнена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени извещен надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, будучи извещенным о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв, содержащий возражения против удовлетворения иска в связи с истечением срока давности.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Как следует из материалов дела, в отчетном периоде ФИО1 владел транспортными средствами (номер обезличен) государственный регистрационный номер (номер обезличен) государственный регистрационный номер (номер обезличен).

Согласно материалам дела ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу : (адрес обезличен), а также собственником земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен).

Ответчику также на праве собственности в 2019 г. принадлежало недвижимое имущество : жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен), гараж, расположенный по адресу: (адрес обезличен), жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен), жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен), квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен).

Согласно налоговому законодательству и на основании сведений из регистрирующих органов, полученных в порядке статьи 85 НК РФ, ответчику за 2019 год начислены транспортный налог в сумме 2175 руб., земельный налог в сумме 566 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 1785 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате транспортного налога в размере 2175 руб., об уплате земельного налога в размере 566 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 1785 руб. (ШПИ (номер обезличен)).

Налоги в установленные действующим законодательством сроки не уплачены, недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 2175 руб., недоимка по земельному налогу составила 566 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 1273 руб.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом должнику начислены пени за неуплату в установленные сроки по транспортному налогу в размере 19,42 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020; на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4994,51 руб., в том числе за период с 02.12.2020 по 02.12.2021 в сумме 11,36 руб., с 02.12.2017 по 03.11.2021 в сумме 1619,41 руб., с 02.12.2016 по 24.06.2022 в сумме 3363,74 руб.; на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4,39 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020; на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,18 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 213 руб., пени в размере 1,90 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 353 руб., пени в размере 3,15 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021.

Административным истцом приведены таблицы расчета пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений пункта 4 статьи 75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес должника направлено требование №(номер обезличен) от 03.02.2021 с указанием срока уплаты – до 22.03.2021, требование №(номер обезличен) от 26.06.2020 с указанием срока уплаты – до 24.11.2020, требование №(номер обезличен) от 04.11.2021 с указанием срока уплаты – до 21.12.2021.

Факт направления указанных требований подтвержден списками заказных почтовых отправлений с указанием соответствующих ШПИ.

Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового уведомления и требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

15.02.2022 мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

На основании заявления должника судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области от 11.05.2022.

03.11.2022 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного выше определения, УФНС по Белгородской области обратилось в Белгородский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика транспортного налога.

Согласно карточке расчетов с бюджетом, представленной административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена.

Доказательств возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) недоимку за 2019 г.:

по транспортному налогу в сумме 2175 руб., пени в размере 19,42 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020;

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения (ИНН (номер обезличен)) в доход муниципального образования – муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Судья И.В. Федоровская

Мотивированное решение суда изготовлено 28.03.2023 г.