Дело №2а-829/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2022 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Шачневой А.А.,

при секретаре Тишкиной К.А.,

помощник судьи Ледовских Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС № по <адрес>) обратилась в Колпашевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме <данные изъяты> рублей, штрафы в сумме <данные изъяты> рублей, пени на страховые взносы ОПС в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей по страховым взносам на ОМС, пени в размере <данные изъяты> рублей на обязательное социальное страхование, пени УСН в сумме <данные изъяты> рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), <данные изъяты> рублей.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщик - ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в налоговых органах в качестве ИП. В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по 3-НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ, полугодие ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок НДФЛ в виде авансовых платежей уплачен не был. Кроме того, за несвоевременное представление декларации налоговым органом начислены штрафы в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ (авансовые платежи) начислены пени в размере <данные изъяты> руб. в том числе: <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес>. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес>. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес>. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес>. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., штрафы в сумме <данные изъяты> уплачены не были. Кроме того Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, установленного Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок штраф в сумме <данные изъяты> руб. уплачен не был. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок штраф в сумме <данные изъяты> руб. уплачен не был. ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 34612 Налогового кодекса РФ являлась налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее УСН). В соответствии со ст. 34623 НК РФ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за год. Согласно ст. 34621 НК РФ налог по УСН за первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок УСН уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты УСН начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок УСН и пени по УСН в сумме <данные изъяты> руб. не уплачены. В связи с вступлением с 01.01.2017г. в силу Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом. На основании ст.23, пп.2 п.1 ст.45, ст. 430, абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. Инспекцией за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени. Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: сумма пени в размере <данные изъяты> руб. начислена по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; сумма пени в размере <данные изъяты> руб. начислена по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; сумма пени в размере <данные изъяты> руб. на обязательное социальное страхование. На основании ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок пени по ОПС в сумме <данные изъяты> руб., ОМС в сумме <данные изъяты> руб., ОСС в сумме <данные изъяты> руб. не уплачены. МИФНС России № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района ТО вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. На сегодняшний день сумма недоимки не погашена в полном объеме.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО2, действующий на основании доверенности, заинтересованное лицо на стороне административного ответчика финансовый управляющий ФИО1 – арбитражный управляющий ФИО5, привлеченное к участию в деле по ходатайству стороны административного ответчика, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представитель административного истца просила о рассмотрении дела в отсутствие стороны административного истца. На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, заинтересованного лица.

В письменном возражении на административное исковое заявление представителем административного ответчика ФИО1 – ФИО2 указано, что административный ответчик не согласна с предъявленными к ней административными исковыми требованиями. Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и была снята с налогового учета как ИП. Единственным источником существования являлась ее пенсия по старости. В этот период в отношении административного ответчика велась процедура банкротства в арбитражном суде <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ Арбитражный суд <адрес> ввел в отношении ФИО1 процедуру реализации имущества сроком на шесть месяцев, которая продлевалась до ДД.ММ.ГГГГ года. В этот период финансовый управляющий удерживал из пенсии административного ответчика денежные средства за исключением прожиточного минимума. Поэтому административный ответчик не имела финансовых средств на погашение требований административного истца. Также в ходе подготовки к возражению на исковое заявление выяснилось, что наемный бухгалтер ФИО1 не подготовила декларацию по доходам и расходам за ДД.ММ.ГГГГ год и не подала ее в ФНС, о чем умолчала. ФИО1 подготовила декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год и подала ее ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик просит уменьшить неустойку за ненадлежащее исполнение своих обязанностей индивидуального предпринимателя и не взыскивать заявленные в административном иске суммы.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Часть 6 статьи 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (ч. 8 ст. 69 НК РФ).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты штрафа установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты недоимка по налогам, страховым взносам, пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-20).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты штрафа установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты штрафа установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением ФИО1 отменен судебный приказ Мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу с физических лиц: пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере <данные изъяты> рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, всего: <данные изъяты> рублей, госпошлины в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек в доход муниципального образования «<адрес>» (л.д.46).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с учетом нерабочего дня, выпавшего на последний день срока, в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока, в связи с чем срок для обращения с настоящими административными исковыми требованиями административным истцом не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также в силу п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (ч.9 ст. 45 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (ч.2 ст. 226 НК РФ).

В силу п. ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (ч.7).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (ч.8).

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Как указано в административном исковом заявлении налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по 3-НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года, полугодие ДД.ММ.ГГГГ года. В установленный срок НДФЛ в виде авансовых платежей уплачен не был.

Согласно ч. 3 ст. 58 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Согласно расчетам налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, (в виде авансовых платежей) в размере 2885,00 рублей и 3401,00 рублей в установленные сроки ФИО1 уплачен не был.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Частью 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.п.2-3 ст. 75 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки административному ответчику начислены пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доказательств оплаты которых не представлено (по сроку уплаты недоимки за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ год).

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, пени через личный кабинет налогоплательщика, которое получено ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения требования административным ответчиком не оспаривался.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а также изложенные выше правовые положения, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> России № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ (непредставление документов (сведений) необходимых для осуществления налогового контроля) в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (по <данные изъяты> рублей за каждый непредставленный документ), а именно за неисполнение обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц за год ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ в количестве 3 справок, в связи с чем, ФИО1 выставлено требование № об уплате штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того как указано в административном иске за несвоевременное представление декларации налоговым органом начислены штрафы в сумме <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей. Данные обстоятельства подтверждены требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ и требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Материалы дела сведения об обжаловании ФИО1 указанных решений в установленном порядке не содержат, тогда как они ФИО1 получены и вступили в законную силу, при таких обстоятельствах с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию штрафы в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Пунктом 1 ст. 346.12 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом в силу п. 1 ст. 346.19 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2).

В установленные ст. 346.21 НК РФ сроки налог по УСН за отчетные периоды, исчисленный в соответствии с представленной за год налоговой декларацией, ФИО1 оплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате УСН на сумму недоимки административному ответчику начислены пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доказательств оплаты которых не представлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, пени через личный кабинет налогоплательщика. Факт получения требования об уплате налога административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, начисленные от неуплаченной суммы налога по УСН пени в указанном размере надлежит взыскать с административного ответчика.

С 01 января 2017 года в связи с вступлением в силу Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ в действующей в заявленный налоговый период редакции плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Как следует из ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (ч.1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч.2).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно абз. 2 п. 2 указанной нормы суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определены ст. 431 НК РФ в действующей на заявленный налоговый период редакции.

За уплату страховых взносов, исчисленных налогоплательщиком, не в полном объеме в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ административным истцом начислены пени в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, в том числе на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 было направлено требование № об оплате страховых взносов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, в отношении нее введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев. Впоследствии в соответствии с определениями Арбитражного суда <адрес> сроки реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 продлевались. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 завершена, с освобождением последней от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности (банкротстве) (далее - Закон несостоятельности (банкротстве).

Между тем из пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) следует, что освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которому требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", следует, что кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

По смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела заявленные к взысканию суммы относятся к текущим платежам. Доказательств того, что данные требования налогового органа в реестр требований кредиторов включались, суду не представлено.

Поскольку налоговым органом в рамках настоящего дела заявлена к взысканию задолженность по пеням и штрафам, в том числе за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, обязанность по уплате которых в соответствии с налоговым законодательством наступила после принятия арбитражным судом заявления о признании ФИО1 банкротом (ДД.ММ.ГГГГ), то являющиеся предметом спора по настоящему делу начисленные за просрочку уплаты налога, страховых взносов пени являются текущими платежами, которые не могли быть заявлены в рамках процедуры банкротства. Таким образом, завершение процедуры банкротства не влечет прекращение обязательства по их уплате.

Поскольку ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов, свою обязанность по уплате налога, страховых взносов в установленный срок, в том числе по требованиям административного истца, не исполнила, у налогового органа имеются основания для взыскания пени, а также штрафов в судебном порядке.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

Доводы представителя административного ответчика, изложенные им в письменных возражениях, являются несостоятельными, т.к. не основаны на законе, в связи с чем оснований для отказа административному истцу во взыскании с ответчика заявленных им в возражении сумм пени и штрафов у суда не имеется

Таким образом, учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. С ФИО1 подлежит взысканию в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме <данные изъяты> рублей; штрафы в сумме <данные изъяты> рублей; пени на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в сумме <данные изъяты> рублей; пени в размере <данные изъяты> рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; пени в размере 936,16 рублей на обязательное социальное страхование, пени УСН в сумме <данные изъяты> рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), <данные изъяты> рублей.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, штрафы в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени на страховые взносы ОПС в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек по страховым взносам на ОМС, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек на обязательное социальное страхование, пени УСН в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС № по <адрес>) ИНН №/ КПП №. Банк получателя: Отделение Томск Банка России// УФК по <адрес>. Расчетный счет №. Корсчет №. БИК №. Код ОКТМО №. КБК № - Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), КБК № - уплата пени по УСН, КБК № - уплата пени страх. взносов на обязат. пенс. страх. в ПФ, КБК № - уплата пени страх. взносов на обязат. пенс. страх. в фед. фонд ОМС, КБК пеня НДФЛ №, КБК №- уплата пени на обязательное социальное страхование.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд <адрес>.

Судья: А.А. Шачнева

Мотивированный текст решения изготовлен: 02 декабря 2022 года.

Судья: А.А. Шачнева