39 RS0001-01-2022-005724-37

Дело № 2а-5597/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

07 декабря 2022года г.Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Калининградской области к ФИО1 чу о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 сумму недоимки пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017год в размере <данные изъяты>; пени транспортного налога с физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты>; транспортного налога с физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; земельного налога с физических лиц за 2017год по ОКТМО 27634101(27734000) в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; земельного налога с физических лиц за 2018год по ОКТМО 27734000 в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2019год по ОКТМО 27734000 в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; пени земельного налога с физических лиц за 2016год в размере <данные изъяты>, пени земельного налога с физических лиц за 2017год по ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты>, пени земельного налога с физических лиц за 2018год по ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты> копейки; земельного налога с физических лиц за 2019год по ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; пени налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017год в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; пени налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в размере <данные изъяты>, а всего в сумме <данные изъяты>.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в связи с чем, ему был исчислен налог и направлены налоговые уведомления.

В установленный законом срок, указанная в уведомлениях сумма налога ответчиком уплачена не была.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ и налога на доходы физических лиц.

В установленный законом срок, указанная в уведомлениях налогового органа сумма налога ответчиком уплачена не была, в установленный законом срок НДФЛ за 2016 и 2017годы не оплачен.

ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени, которые в добровольном порядке не исполнены.

Судебный приказ № 2а-116/2022, выданный по заявлению налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района города Калининграда 20.01.2022г о взыскании вышеуказанной недоимки, в связи с представленными налогоплательщиком возражениями, отменен мировым судьей 27.04.2022года.

Ссылаясь на неуплату налогоплательщиком страховых взносов, пени в указанной сумме, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

На основании определения Ленинградского районного суда Калининграда от 07.12.2022года в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца МИ ФНС №7 по Калининградской области на УФНС России по Калининградской области.

Представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленный о дне и времени судебного разбирательства, в суд не явился. Причин неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов недвижимости согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1, подпункта 5 пункта 3 статьи 208 Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на которые получено налогоплательщиком в результате приватизации.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в налоговых периодах 2016, 2017-2019гг являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, в налоговых периодах 2017-2019года плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов; согласно сведениям представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области плательщиком транспортного налога с физических лиц в налоговых периодах 2017-2019года, а также в налоговом периоде 2016 и 2017года плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с представленными налогоплательщиком декларациями с отражением дохода от продажи недвижимого имущества за 2016 и 2017год.

Как следует из карточек расчета с бюджета по спорным видам налогов, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов у налогоплательщика образовались следующие недоимки по налогам и пени: <данные изъяты>

Таким образом, за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме <данные изъяты>.

На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом посредствам личного кабинета налогоплательщика ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени штрафа № 40197 от 30.04.2019года, в котором предложено в срок до 11.06.2019года уплатить недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 1350рублей и пени на общую сумму <данные изъяты>.

Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 вручено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 109301 по состоянию на 26.12.2019года об уплате недоимки по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016,2017год на сумму <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2017год <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2018год <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017год 2191,98рубля; пени по налогу на имущество за 2018год <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2016, 2017, в сумме <данные изъяты>; пени по земельному налогу за 2018год <данные изъяты>.

В требовании №86381 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21 октября 2020года налоговым органом налогоплательщику предложено в срок до 08.12.2020года оплатить пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228НК РФ в сумме <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2017год <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2018год <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц 2191,98рубля; пени по налогу на имущество физических лиц 1705,89рубля; пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>; пени по земельному налогу <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №89210, сформированное по состоянию на 10.12.2020года и направленное в личный кабинет налогоплательщика, об уплате в срок до 26.01.2021года налога на имущество физических лиц за 2019год в сумме <данные изъяты>; земельного налога с физических лиц за 2019год в сумме <данные изъяты>; транспортного налога за 2019год в размере <данные изъяты> пени <данные изъяты>.

Также посредствам личного кабинета налогоплательщика ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени штрафа № 111770 от 17.12.2020года, в котором предложено в срок до 02.02.2021года уплатить недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму <данные изъяты> и пени на общую сумму <данные изъяты>

Вышеуказанные требования налогового органа в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

И.о. мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда выдан судебный приказ по делу № 2а-116/2022 от 20.01.2022 года о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пеней.

Налогоплательщиком представлены возражения, в связи с чем, 27 апреля 2022 года судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота направлено в суд налоговым органом 01.09.2022года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.

Разрешая по существу требования административного истца и удовлетворяя их, суд исходит из того, что порядок взыскания с ответчика недоимки по налогам и пени налоговым органом соблюден, при этом ФИО1 обязанность по уплате налогов надлежаще не исполнена, в связи с чем, у него образовалась спорная недоимка по налогу и пени.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами,

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, начисленный размер налога не оспорил.

При таком положении требования административного иска подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 5697,22рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 чу о взыскании недоимки по земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, проживающего по адресу- <адрес> в доход бюджета недоимку пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017год в размере <данные изъяты>; пени транспортного налога с физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты>; транспортного налога с физических лиц за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; земельного налога с физических лиц за 2017год по ОКТМО 27634101(27734000) в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; земельного налога с физических лиц за 2018год по ОКТМО 27734000 в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2019год по ОКТМО 27734000 в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; пени земельного налога с физических лиц за 2016год в размере <данные изъяты>, пени земельного налога с физических лиц за 2017год по ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты>, пени земельного налога с физических лиц за 2018год по ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты>; земельного налога с физических лиц за 2019год по ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; пени налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017год в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; пени налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в размере <данные изъяты>, а всего в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 ча государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: Е.В. Чеснокова