РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 годаадрес

Лефортовский районный суд адрес в составе председательствующей судьи Федюниной С.В., при секретаре фио, рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-353/2025 (УИД 77RS0014-02-2025-001275-06) по административному иску ИФНС России № 23 по адрес к фио фио о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам, пени и штрафы за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам — сумма, пени – сумма, штрафы – сумма

В обоснование заявленных требований указано, что у административного ответчика ФИО1 образовалась задолженность в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 в размере сумма; НДФЛ, превышающей сумма, уплачиваемый на основании налогового уведомления за 2022 год в размере сумма; налог на имущество за 2022 год в размере сумма; земельный налог за 2022 год в размере сумма; транспортный налог за 2022 год в размере сумма; пени в размере сумма; штрафы за 2020 год в размере сумма

До настоящего времени задолженность по налогу, административным ответчиком не оплачена, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с иском.

Представитель административного истца ИФНС России № 23 по адрес в судебное заседание не явился, извещался судом о дате, времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности фио в судебное заседание явился, административные исковые требования не признал в полном объеме, представила письменные пояснения.

На основании вышеизложенного, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщика-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно статье 400 Кодекса установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст.401 гл. 32 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилого строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст.403 НК РФ.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390-391 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.l статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является собственником транспортного средства: легкового автомобиля марка автомобиля, VIN - VIN-код, 2012 года выпуска, регистрационный знак ТС A558ХН777.

Административный ответчик также является собственником земельного участка (кадастровый номер 50:28:0000000:55950), расположенного по адресу: адрес, городской адрес, площадь 2754, право собственности зарегистрировано 16 декабря 2019 года.

ФИО1 является собственником квартиры (кадастровый номер 77:04:0003001:9490), расположенной по адресу: адрес, 1, 13; площадь 65,5 кв.м, дата регистрации права собственности 15 июня 2016 года, и квартиры (кадастровый номер 77:04:0001019:5708), расположенной по адресу: адрес, 56; площадь 79,8 кв.м, дата регистрации права собственности 31 март 2023 года

Согласно налогового уведомления № 128413865 от 12.08.2023 года, у административного ответчика имеется задолженность за транспортный налог в размере сумма, земельный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц сумма, налог на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которой превышает сумма в размере сумма.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, Инспекцией 19.07.2023 вынесено решение № 11075 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма, а также налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма и пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма. Решение направлено налогоплательщику в личный кабинет.

ИФНС России № 23 по адрес было выставлено требование об уплате задолженности № 141278 по состоянию на 27.09.2023 года.

В соответствие со ст. 46 НК РФ административным истцом принято решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств № 35907 от 15.05.2024 г., которое направлено в личный кабинет административного ответчика.

Доводы административного ответчика и его представителя фио содержащиеся в письменных пояснениях о том, что у налогового органа не имелось оснований для привлечения Административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку в результате реконструкции объекта недвижимости право владения и пользования имуществом не прекращалось, новый объект не создан, то денежная сумма, полученная административным ответчиком от продажи дома, не может быть отнесена к доходу, подлежащему налогообложению, в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности административного ответчика более пяти лет, не могут быть приняты судом и служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска, поскольку не основаны на законе.

Так как, в соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за год 2020 — 30.04.2021 года. Налогоплательщик не представил Декларацию за 2020 год в срок до 30.04.2021 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Кодекса, на основании имеющихся у налогового органа сведений о полученных налогоплательщиком доходах, Инспекцией в автоматическом режиме сформирован расчет налога на доходы физических лиц по продаже и (или) дарению объектов недвижимости.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, налогоплательщиком в 2020 году продан (ы) объект (ы) недвижимого имущества, находящийся в собственности менее пяти лет. Общая сумма дохода от реализации указанного объекта недвижимого имущества составила сумма. Налогоплательщику направлено требование о предоставлении документов, подтверждающих фактически произведённые расходы на приобретение вышеуказанного недвижимого имущества.

До завершения камеральной проверки, административным ответчиком не были представлены платежные документы, подтверждающие расходы, договор купли-продажи и договор покупки на приобретение вышеуказанного объекта недвижимости. Таким образом, сумма налога к уплате налоговым органом в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости, с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере, не превышающем сумма, а именно сумма за 2020 год составляет 507 000 определена верно.

Административным истцом, с учетом положения пункта 4 ст. 112 НК РФ, в целях поддержания финансовой устойчивости граждан Российской Федерации и противодействия негативным последствиям в экономической сфере в качестве смягчающего ответственность обстоятельства учтено введение иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ, Российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, и размер штрафа уменьшен до сумма.

Как следует из материалов настоящего дела, административным ответчиком до настоящего времени не оплачена сумма задолженности по налогам.

Представителем административного ответчика фио заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего административного иска, указывая, что административный истец не имел возможности в установленный законом срок обратиться в суд с настоящим административным иском, пропуск срока является незначительным, обязанность налогоплательщика установлена и должна быть исполнена в добровольном порядке.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

27 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 268 адрес, был вынесен судебный приказ по заявлению взыскателя Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес о взыскании с должника ФИО1, недоимки по налогу за период с 2020 г. по 2022 г. в размере сумма, расходов по уплате государственной пошлины в размере сумма, в доход бюджета адрес.

02 декабря 2024 года в судебный участок № 268 адрес от ФИО1 поступило заявление, в котором она возражает относительно исполнения судебного приказа.

02.12.2024 года мировым судьей судебного участка № 268 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.11.2024 года по административному делу № 2а-0425/2024, вынесенный по заявлению ИФНС России № 23 по адрес о взыскании с должника ФИО1 суммы задолженности по налогам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 03.02.2025 года.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании вышеизложенного, суд находит возможным, восстановить административному истцу пропущенный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате суммы задолженности по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 в размере сумма; НДФЛ, превышающей сумма, уплачиваемый на основании налогового уведомления за 2022 год в размере сумма; налог на имущество за 2022 год в размере сумма; земельный налог за 2022 год в размере сумма; транспортный налог за 2022 год в размере сумма; пени в размере сумма; штрафы за 2020 год в размере сумма в добровольном порядке не исполнил, доказательств обратного административным ответчиком не представлено и в материалах дела не имеется, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам, пени подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком расчет налога, произведенный административным истцом, не опровергнут. Вместе с тем, данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, данным расчетом суд руководствуется при вынесении решения.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес в размере сумма.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с фио фио (ИНН <***>) сумму задолженности по налогам, пени и штрафы за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам — сумма, пени – сумма, штрафы – сумма.

Взыскать с фио фио в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано сторонами в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья С.В. Федюнина

Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2025 года.

Судья С.В. Федюнина