УИД 62RS0003-01-2025-000589-65
Административное дело № 2а-1156/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 апреля 2025 года г. Рязань
Октябрьский районный суд г. Рязани
в составе председательствующего судьи Корытной Т.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
при помощнике судьи Московкиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.
В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> регистрационный номер №.
За 2022 год сумма транспортного налога составила 3990 руб. (152,00 (л.с. автомобиля <данные изъяты> регистрационный номер №) х10,00 (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения).
Административный ответчик также в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №).
За 2022 год сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год ставила 6 022 руб. (2 408 944 руб. (налоговая база) х 0,25%(ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения)).
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года. в общем размере 208 руб.25 коп.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 20 ноября 2023 года № 235 на сумму 30 229 руб. 74 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, взносам и пени.
22 января 2024 года мировым судьей судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2а-263/2024.
18 октября 2024 года Мировым судьей судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-263/2024.
На основании изложенного, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по Единому налоговому платежу в сумме 10 220 рублей 25 копеек, в том числе: в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 022 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 990 руб., пени за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в размере 208 руб. 25 коп.
Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал частично, пояснив суду, что факт неоплаты испрашиваемых налогов и пени не оспаривает, полагает, что поскольку транспортное средство <данные изъяты> регистрационный номер № судебными приставами – исполнителями в рамках исполнительного производства у него было арестовано и изъято в 2021 году транспортный налог оплачивать не должен. Налог на имущество физических лиц за 2022 год им не оплачен из-за отсутствия денежных средств.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге в Рязанской области».
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются в том числе квартиры.
В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что в ДД.ММ.ГГГГ году на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль марки <данные изъяты> регистрационный номер №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.
ФИО1 также в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №).
Согласно налоговому уведомлению № 60920130 от 24 июля 2023 года налоговым органом произведено начисление:
транспортного налога за 2022 год в размере 3 990 руб. за автомобиль марки <данные изъяты> регистрационный номер №,
налога на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 6 022 руб.
Расчет транспортного налога за 2022 год произведен налоговым органом с учетом категории транспортных средств и мощности их двигателя, определяемой в соответствии с этим размером налоговых ставок, которые установлены Законом Рязанской области от
22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге в Рязанской области».
Размер транспортного налога за 2022 год составляет 3 990 руб., из расчета: 152,00 (л.с. автомобиля <данные изъяты> регистрационный номер №) х10,00 (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения).
Размер налога на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, составляет 6 022 руб., из расчета 2 408 944 руб. (налоговая база) х 0,25%(ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения).
Размер налога на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру в размере 6 022 руб. административным ответчиком не оспаривался.
В установленный в Налоговым кодексом Российской Федерацией ФИО1 указанные налоги не уплачены, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование № 235 по состоянию на 20 ноября 2023 года, установлен срок для погашения задолженности недоимки - до 08 декабря 2023 года.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Налоговым органом на сумму недоимки за 2022 год по транспортному налогу в сумме 3 990 рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере 6 022 руб. за период с 20 декабря 2023 года по 10 января 2024 года начислены пени в размере 208 руб. 25 коп.
12 января 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам в размере 10 012 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 022 руб., транспортной налог за 2022 год в размере 3 990 руб.).
22 января 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-263/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2022 год, который отменен определением мирового судьи от 18 октября 2024 года.
С настоящим административным иском УФНС России по Рязанской области обратилось в суд 13 февраля 2025 года, то есть в установленные законом сроки.
Сведений о погашении суммы задолженности материалы дела не содержат.
Таким образом, задолженность административного ответчика по налогу на имущество на имущество физических лиц за 2022 год составляет 6 022 руб.
26 ноября 2018 года в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП задолженности по кредитным платежам в размере 1 637 846 рублей 48 копеек.
В рамках указанного исполнительного производства должностным лицом службы судебных приставов произведен 11 июня 2021 года арест транспортного средства <данные изъяты> регистрационный номер №
В связи с тем, что имущество должника, арестованное по акту о наложении ареста в установленный Законом срок не реализовано в принудительном порядке, а взыскатель согласился оставить нереализованное в принудительном порядке арестованное имущество должника за собой в счет погашения долга по исполнительному документу, 14 июня 2022 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о передаче взыскателю ФИО4 спорного транспортного средства <данные изъяты> регистрационный номер №.
Согласно положениям статей 69, 80, 84 Федерального закона от 2 декабря 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", обращение взыскания на имущество должника является многоэтапной процедурой, которая начинается с изъятия имущества и завершается его реализацией либо передачей нереализованного имущества взыскателю.
При этом арест имущества должника в исполнительном производстве выполняет обеспечительные функции и направлен на ограничение прав должника по распоряжению принадлежащим им имуществом. Одновременно изъятие имущества само по себе не влечет прекращения права собственности должника на арестованное имущество, а означает лишь ограничение полномочий собственника по владению и пользованию принадлежащим ему имуществом.
Арест транспортного средства не освобождает плательщика транспортного налога от его уплаты.
В силу пункта 2 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество.
Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (часть 1 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Приведенные выше положения действующего законодательства дают основания полагать, что право собственности у ФИО1 на автомобиль <данные изъяты> регистрационный номер № до момента его реализации и перехода права собственности к новому покупателю, то есть, до 14 июня 2022 года.
Доводы административного ответчика об обратном основаны на неверном толковании норм материального права.
Наложение ареста на автотранспортное средство в рамках исполнения судебного постановления не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от уплаты транспортного налога. Не входят указанные обстоятельства и в перечень случаев, предусмотренных частью 2 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации, при которых транспортный налог не подлежит начислению.
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
В силу пункта 3 той же статьи Кодекса начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с регистрационного учета. В случае, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Принимая во внимание, что транспортное средство должника ФИО4 было передано судебным приставом-исполнителем по акту от 14 июня 2022 года, у налогоплательщика возникла обязанность произвести оплату транспортного налога в размере 3420 рублей (152 х45х 6:12) за полный месяц июня 2022 года.
Таким образом, принимая во внимание, что сумма недоимки для расчета пени составляет 9 442 рубля (3 420 рублей +6 022 руб.), расчет пеней составляет:
9 442 рубля (сумма недоимки) х 15 % (ключевая ставка) х 1/300 х 16 (количество дней) = 75 руб. 54 коп.
9 442 рубля (сумма недоимки) х 16 % (ключевая ставка) х 1/300 х 24 (количество дней)= 120 руб. 96 коп.
Таким образом, всего рассчитанные судом пени составляют 196 руб. 50 коп.
27 октября 2022 года через систему электронной подачи документов «Мой арбитр» ФИО1 обратился в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом).
Определением Арбитражного суда Рязанской области от 03 ноября 2022 года заявление ФИО1 принято и возбуждено производство по делу.
Решением Арбитражного суда Рязанской области от 01 февраля 2023 года ФИО1 признан банкротом, в него отношении введена процедура реализации имущества гражданина.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Таким образом, задолженность по налогу, окончание срока, уплаты которого наступило после принятия заявления о признании должника банкротом, относится к текущим платежам.
Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.
В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 указанного Федерального закона требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Учитывая, что возникновение за административным ответчиком обязанности по уплате налога имело место позднее возбуждения производства по делу о банкротстве, суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что задолженность с нее подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.
В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2102 рубля 02 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) задолженность по Единому налоговому платежу в размере 9 638 рублей 50 копеек, в том числе: в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 022 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 3 420 рублей, пени за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в размере 196 рублей 50 копеек.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Т.В. Корытная
Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.