Решение по делу № 2А-3074/2023 от 25.12.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2023 г. г. Астрахань

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Хасьянова Н.Д., при секретаре Баймухановой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области (далее УФНС России по Астраханской области) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании в порядке Главы 32 КАС РФ задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит в УФНС России по Астраханской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как являлась собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, «Порядком обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», утвержденным Приказом от ДД.ММ.ГГГГ Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии № П/302 Федеральной налоговой службы №ММВ-7-11/495@, ФИО2 является (являлся) <данные изъяты>

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по уплате земельного налога за 2012, 2013 год и произведен перерасчет земельного налога за 2012-2103 год на общую сумму задолженности в размере 1586,81 рублей.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 1657,66 рублей, включающую в себя: по земельному налогу за 2012 год: недоимка в размере 263,81 рублей; по земельному налогу за 2014 год: недоимка в размере 1323,00 рублей, пени в размере 70,85 рублей.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по уплате земельного налога за 2016 год на общую сумму задолженности в размере 480,00 рублей.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 522,43 рублей, включающую в себя: по земельному налогу за 2016 год: недоимка в размере 480,00 рублей, пени в размере 42,43 рублей.

В результате частичной оплаты пени, подлежащая взысканию сумма включает в себя задолженность: по земельному налогу за 2012 год: недоимка в размере 253,81 рублей; по земельному налогу за 2014 год: недоимка в размере 1323,00 рублей; по земельному налогу за 2016 год: недоимка в размере 480,00 рублей; пени в размере 53,57 рублей, на общую сумму задолженности в размере 2120,38 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Трусовского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-1020/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности, который определением мирового судьи от 06.04.2023 года отменен по заявлению должника.

В связи с изложенным административный истец ссылаясь на неисполненные ответчиком вышеуказанные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2012 год: недоимка в размере 253,81 рублей; по земельному налогу за 2014 год: недоимка в размере 1323,00 рублей; по земельному налогу за 2016 год: недоимка в размере 480,00 рублей; пени в размере 53,57 рублей, на общую сумму задолженности в размере 2120,38 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - налогового органа, не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется адресованное суду письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие, отказать в удовлетворении исковых требований, в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности по данной категории дел.

Суд, рассмотрев исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии ст. 390, п. 1,2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 1 ст. 367 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество согласно п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ: жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы в соответствии с п.2 ст.402 НК РФ.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой согласно п.2 ст. 399 НК РФ.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки(ч. 1 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

<данные изъяты>

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 1017662 от 24.04.2015 г., по уплате земельного налога за 2012, 2013 год и произведен перерасчет земельного налога за 2012-2103 год на общую сумму задолженности в размере 1586,81 рублей.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 71370 от 06.11.2015 года со сроком исполнения до 22.12.2015 года на сумму задолженности в размере 1657,66 рублей, включающую в себя: по земельному налогу за 2012 год: недоимка в размере 263,81 рублей; по земельному налогу за 2014 год: недоимка в размере 1323,00 рублей, пени в размере 70,85 рублей.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 1843943 от 02.07.2017 г., по уплате земельного налога за 2016 год на общую сумму задолженности в размере 480,00 рублей.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 25625 от 23.11.2018 года со сроком исполнения до 10.01.2019 года на сумму задолженности в размере 522,43 рублей, включающую в себя: по земельному налогу за 2016 год: недоимка в размере 480,00 рублей, пени в размере 42,43 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В соответствии с пунктом 1 частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу 23 декабря 2020 года.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вместе с тем, поданное налоговым органом за пределами шестимесячного срока требование о взыскании обязательных платежей и санкций не подлежит рассмотрению в приказном порядке, так как не является бесспорным, следовательно, подлежит рассмотрению районным судом.

В представленном суду требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 71370 от 06.11.2015 года задолженность по земельному налогу в размере 1586,81 рублей, пени в размере 70,85 рублей, всего в сумме задолженности по налогам 1657,66 рублей установлен срок уплаты до 22.12.2015 г., следовательно, последним днем подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа является 22.06.2016 года.

В представленном суду требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 25625 от 23.11.2018 года задолженность по земельному налогу в размере 480,00 рублей, пени в размере 42,43 рублей, всего в сумме задолженности по налогам 522,43 рублей установлен срок уплаты до 10.01.2019 г., следовательно, последним днем подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа является 10.07.2019 года.

15.03.2023 года мировым судьей судебного участка № 4 Трусовского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-1020/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности, который определением мирового судьи от 06.04.2023 года отменен по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа о том же взыскании, с учетом требований части 1 статьи 123.5 КАС РФ, подано в марта 2023 г., то есть за пределами срока, установленных пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) и пунктом 1 частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей после внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

Соответственно, указанный в ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок судебной защиты по требованиям, рассматриваемым в порядке Главы 32 КАС РФ, истек. При этом сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в требованиях № 71370 от 06.11.2015 года и № 25625 от 23.11.2018 года не превысила 3 000 рублей, равно как и размер отрицательного сальдо не превысил 10 000 рублей.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд налоговым органом лишь 05.10.2023 года, то есть с пропуском процессуального срока.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу ст. 92 - 94, 138 ч. 5, 180 ч. 5, 286 ч. 2 КАС РФ пропуск административным истцом без уважительной причины установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд - является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, при этом суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу, а в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом факта пропуска административным истцом установленного законом срока обращения в суд без уважительной причины.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленного налоговым органом административного иска к плательщику о взыскании в порядке Главы 32 КАС РФ обязательных платежей и санкций надлежит отказать в связи с пропуском административным истцом без уважительных причин указанного в ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока подачи в суд административного искового заявления по данной категории административных дел.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Трусовский районный суд города Астрахани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения составлен 26 декабря 2023 года.

Судья Н.Д. Хасьянов