Решение по делу № 2А-1953/2022 от 02.12.2022 | Падунский районный суд г. Братска (Иркутская область)

УИД № 38RS0019-01-2022-003001-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2022 г. г. Братск

Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Кравчук И.Н.,

при секретаре судебного заседания Федосеенко Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1953/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1,, в котором просит взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженности в сумме 39457,79 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата): налог в сумме 8040,94 руб. за 2020 год, пени в сумме 39,87 руб. за период с (дата) по (дата); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)): налог в сумме 30965,16 руб. за 2020 год, пени в сумме 153,54 руб. за период с (дата) по (дата); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в сумме 256 руб. за 2019 год, пени в сумме 2,28 руб. за период с (дата) по (дата).

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1, имеет задолженности в размере 39457,79 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата): налог в сумме 8040.94 руб., пени в сумме 39.87 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)): налог в сумме 30965,16 руб., пени в сумме 153,54 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в сумме 256 руб., налог в сумме 2,28 руб. ФИО1, является собственником недвижимости: Квартиры, расположенной по адресу: (адрес). Сумма налога на имущество за 2019 составляет 256 руб. О необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год, налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога № от (дата). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный - законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В связи с неуплатой налога на имущество за 2019 год, начислены пени в размере 2,28 руб. ФИО1, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, и, в период с (дата) по (дата) осуществлял деятельность в качестве ИП, и, соответственно, обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Деятельность ФИО1, в качестве ИП прекращена - (дата). Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. рассчитывается по следующей формуле, страховые взносы на ОМС: (8426,00 /12) * 11 + (8426,00 /12 / 31) * 14 = 8040,94. Страховые взносы на ОПС: 32448,00 /12) * 11 + (32448,00 /12 / 31) * 14 = 30965,16 руб. В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год, начислены пени в размере 193,41 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени. Страховые взносы по ОПС за период с (дата) по (дата) в сумме 153,54 руб. (за 2020 год). Страховые взносы на ОМС за период с (дата) по (дата) в сумме 39,87 руб. (за 2020 год). В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от (дата). Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка № 123 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области заявления о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 123 Падунского и Правобережного районов г. Братска по Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-2375/2021 от 28.06.2021 о взыскании задолженности с ФИО1, (дата) вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа. В возражениях на судебный приказ ФИО1, указал, что возражает относительно исполнения судебного приказа, так как все обязательства перед налоговым органом он выполнил, деятельность в качестве ИП прекращена в декабре 2020 года. В отношении данного довода налоговый орган сообщает следующее. Деятельность ФИО1, в качестве индивидуального предпринимателя прекращена (дата). Таким образом, ФИО1, обязан был оплатить страховые взносы за 2020 год не позднее (дата). Однако, до настоящего времени оплата задолженности по страховым взносам не произведена. Кроме того, доказательства, подтверждающие оплату задолженности, налогоплательщиком не представлены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (ранее действовавшей редакции, подлежащей применению к данным правоотношениям) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что ФИО1, с (дата) по (дата) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в межрайонной ИФНС России №15 по Иркутской области, с присвоением ОГРНИП №, основным видом деятельности являлась деятельность в области права, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (дата), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, ФИО1, является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес).

Таким образом, ФИО1, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и плательщиком страховых взносов.

В адрес налогоплательщика ФИО1, налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от (дата), содержащее сведения об исчисленном налоге на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 256 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2019 г. в сумме 256 руб., пени в сумме 2,28 руб., страховых взносов за 2020 год (на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 30965 рублей 16 копеек, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 8040 рублей 94 копейки), в адрес налогоплательщика ФИО1, было направлено налоговое требование № по состоянию на (дата) об уплате задолженности со сроком исполнения до (дата).

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу требований ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, 6-тимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа начинает исчисляться со срока исполнения требования № от (дата) – (дата).

Мировым судьей судебного участка №123 Падунского и Правобережного районов г.Братска Иркутской области (дата) вынесен судебный приказ №2а-2375/2021 о взыскании задолженности по налогам и пеням с ФИО1,, с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате обязательных платежей и санкций налоговая инспекция обратилась к мировому судье (дата), что следует из штампа входящей корреспонденции, (дата) судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С настоящим административным исковым заявлением межрайонная ИФНС России №23 по Иркутской области обратилась (дата).

Оценивая исследованные доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что межрайонная ИФНС России №23 по Иркутской области обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, в соответствии со своими полномочиями, с соблюдением установленных законом сроков.

Расчет сумм налогов и пени, страховых взносов проверен судом, является правильным, ответчиком не оспорен.

Порядок взыскания указанных налогов с налогоплательщика налоговым органом соблюден.

В нарушение ст.62 КАС Российской Федерации административный ответчик каких-либо доказательств уплаты указанных недоимок в спорный период на дату рассмотрения дела суду не представил.

Таким образом, суд полагает, что с ФИО1, надлежит взыскать в пользу межрайонной ИФНС России №23 по Иркутской области задолженность в общем размере 39457,79 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2020 год: налог в сумме 8040,94 руб., пени в сумме 39,87 руб. за период с (дата) по (дата);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2020 год: налог в сумме 30965,16 руб., пени в сумме 153,54 руб. за период с (дата) по (дата);

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 256 руб., пени в сумме 2,28 руб. за период с (дата) по (дата).

В силу ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1383,73 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства в совокупности, в соответствии с требованиями ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом норм процессуального и материального права, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №23 к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, пеням и страховым взносам подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество, страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Иркутской области задолженность в общем размере 39457,79 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 256 руб., пени в сумме 2,28 руб. за период с (дата) по (дата).

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1383,73 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Падунский районный суд города Братска Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Н. Кравчук