Дело №2А-1553/2023

УИД 61RS0004-01-2023-001107-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г.Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Саницкой М.А.,

при секретаре Дергачевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда г.Ростова-на-Дону административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что в соответствии с представленной административным ответчиком налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в силу ст.224 НК РФ он обязан к уплате налога на доходы физических лиц, полученные от источников РФ по ставке 13%. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предоставлен срок для уплаты налога – до ДД.ММ.ГГГГ. Однако ФИО1 свою обязанность по уплате налога не исполнил, и в установленный в требовании срок оплату задолженности не произвел, в связи с чем административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказа, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО1 вынесенный в его отношении судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону просит взыскать с ФИО1 указанную недоимку в размере 9 750 руб. и пеню в сумме 2 307,33 руб., а всего в размере 12 057,33 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела под роспись в листе извещения, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО1, неоднократно надлежащим образом извещавшийся о дате, времени и месте рассмотрения дела судебными повестками по адресу, указанному в адресной справке ОАСР УВМ ГУ МВД России по РО, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

В отсутствие представителя административного истца и административного ответчика дело рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, действовавшей на момент спорных правоотношений, заявление о взыскании налога, сбора, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой ФИО1 в добровольном порядке недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 9 750 руб. и пени в сумме 2 307,33 руб. на общую сумму 12 057,33 руб., налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

Следовательно, в силу указанных выше требований закона с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки налоговый орган был вправе обратиться в суд в срок по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и пени было подано ИФНС Ленинского района г.Ростова-на-Дону мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ (л.д. 10).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ №а-2/1-1091/2022 с ФИО1 в пользу ИФНС Ленинского района г.Ростова-на-Дону была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 9 750 ру. и пени в размере 2 307,33 руб., а всего 12 057,33 руб.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ №а-2/1-1091/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени на основании возражений должника был отменен определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

При таком положении, с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и пени налоговый орган в силу ч.3 ст.48 НК РФ был вправе обратиться в районный суд в срок по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Административное исковое заявление подано ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону в Ленинский районный суд г.Ростова-на-Дону ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ, а потому суд рассматривает административное исковое заявление по существу.

В соответствии с п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Понятие налога приведено в ст.8 НК РФ, под которым понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 23 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщиков по уплате установленных законодательством налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные им все доходы налогоплательщиков, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 210 НК РФ налоговая база по уплате налога на доходы физических лиц определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка НДФЛ в размере 13%, если сумма налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 НК РФ за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК ПФ признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок, предусмотренный ст. 229 НК РФ.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой в спорный период ФИО1 был получен доход от источников РФ и самостоятельно исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 6 500 руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в размере 3 250 руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-26).

В установленный законом срок свою обязанность по уплате налога административный ответчик не исполнил, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 9 750 руб. и пени в сумме 2 307,33 руб. на общую сумму 12 057,33 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

Однако оплата налога и пени административным ответчиком ФИО1 не была произведена.

В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ. Возражений относительно порядка и размера расчета пени по налогу на доходы физических лиц, а равно контррасчет пени, административным ответчиком не представлены.

При таком положении, заявленные ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 9 750 руб. и пени в сумме 2 307,33 руб., а всего в размере 12 057 руб., документально подтвержденные представленными доказательствами, основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, поэтому в соответствии с положениями ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону была освобождена, подлежат взысканию с административного ответчика, сведения об освобождении которого от уплаты судебных расходов материалы административного дела не содержат.

В этой связи с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 482,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 750 руб. и пени в сумме 2 307,33 руб., а всего взыскать 12 057,33 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 482,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 09.06.2023 года.

Судья М.А. Саницкая