Дело № 2а-503/2025
УИД 03RS0001-01-2024-004113-79
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 апреля 2025 года г.Уфа
Демский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Захаровой В.С., с участием секретаря Акмаловой Г.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 50108,26 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 41 875, 80 руб., налог на имущество физических лиц в размере 545 руб. за 2021-2022 г. (за 2022 г. -68 руб., за 2021 г.-477 руб.), транспортный налог в размере 2550 руб. за 2020-2022 г. (за 2020-2022 г.г. по 850 руб.), пени в размере 5137,46 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.
ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении иска возражал.
Представители истца, заинтересованного лица на рассмотрение дела не явились, извещены надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело без их участия.
В силу п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
На основании ч. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Материалами дела установлено, что за ФИО1 числится задолженность по уплате обязательных платежей.
ФИО1 принадлежит следующее имущество:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В случае продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
В случае если продается не квартира в целом, а доля в ней отдельным договором, то налогоплательщик (продавец) имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 1 млн. руб. При этом доход от продажи отчуждаемого объекта недвижимости, полученного в порядке наследования, находившегося в собственности налогоплательщика (продавца) менее трех лет, подлежит декларированию и налогообложению в установленном порядке.
ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год с отражением дохода от продажи имущества 1/6 доли в квартире по адресу: <данные изъяты> в размере 891500 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 500000 руб., составила 50895 руб.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» у налогоплательщиков отсутствует обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ по продаже имущества, стоимость которого не превышает 1000000 руб. (при продаже земельного участка, жилого дома, или квартиры). Стоимость реализованного имущества 1/3 доли в квартире составила 1783000 руб.
При продаже имущества налогоплательщики вправе применить вычет в размере 1000000 руб. на жилое помещение или уменьшить сумму подлежащего налогообложению дохода на сумму фактически произведенных документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Данный вычет предоставляется на один договор, вне зависимости от количества собственников жилья.
При продаже данного имущества по отдельному договору, налогоплательщик вправе применить льготу в 1000000 руб.
На запросы ФИО1 налоговым органом представлены ответы от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
В случае с ответчиком, в одном договоре указано два собственника (в собственности каждого по <данные изъяты> доли) льгота предоставляется на каждого собственника по 500000 руб. (1000000 / 2), следовательно, каждому собственнику необходимо уплатить налог.
Налоговым органом в порядке ст.52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год. Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч.2 ст.432 НК РФ).
Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые являются неотъемлемой частью административного искового заявления.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300, суд принимает расчет пени, приложенный к иску.
Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования налогового органа явилось основанием, для обращения в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.
Для возникновения у соответствующего органа права на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть соблюдены следующие условия: наличие у физического лица задолженности по обязательным платежам; требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок; федеральный закон не предусматривает иного порядка взыскания обязательных платежей и санкций; на момент обращения в суд с административным исковым заявлением не истек срок давности взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, ч.3 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
В порядке, установленном ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа: ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.
В связи поступлением возражения от административного ответчика 10.06.2024 мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1326/2024 отменен.
Межрайонной ИФНС № по РБ копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ.
Как указано выше ст. 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах процессуального срока, установленного законом, в связи с чем, срок на подачу настоящего административного искового заявления налоговым органом не пропущен.
Учитывая, что в установленный законом срок обязательные платежи ответчиком не оплачены, суд считает требование Межрайонной ИФНС № по РБ о взыскании задолженности обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 41875,80 руб., налог на имущество физических лиц 545 руб. за 2021-2022 годы (за 2022 год в размере 68 руб., за 2021 год в размере 477 руб.), транспортный налог 2550 руб. за 2020-2022 годы (за 2020 год в размере 850 руб., за 2021 год в размере 850 руб., за 2022 год в размере 850 руб.), суммы пени в размере 5137 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, всего 50108,26 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход городского округа <адрес> Республики Башкортостан госпошлину 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд <адрес> Республики Башкортостан.
Председательствующий судья подпись Захарова В.С.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 16.05.2025
Копия верна: судья: Захарова В.С.