Решение по делу № 2А-554/2025 от 19.03.2025 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Дело № 2а-554/2025

УИД 37RS0005-01-2024-004338-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Зябликова А.Ю.,

при секретаре Коковой Е.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учётом представленного заявления в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 5 520 руб. Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные за 2017 год, в размере 5 520 руб. в срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок страховые взносы не уплачены. Также налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 22873,55 руб. До настоящего времени указанное требование в полном объёме не исполнено. Частичная уплата задолженности в размере 13602,58 руб. произведена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа должно было быть направлено мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако с указанным заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. При обращении к мировому судье УФНС России по Ивановской области не учло, что заявленные требования не являются бесспорными, ввиду чего вынесенный приказ по состоянию на текущую дату не предъявлялся и не может быть предъявлен к исполнению по причине пропуска срока для взыскания. Процессуальный срок обращения за принудительным взысканием обусловлен следующими причинами. В УФНС России по Ивановской области в соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» проведены организационно-штатные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов <адрес>. ИФНС России по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № по Ивановской области реорганизованы с ДД.ММ.ГГГГ путём присоединения к УФНС России по <адрес>. Меры по взысканию задолженностей с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ осуществляются УФНС России по Ивановской области. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на всей территории Российской Федерации проводились мероприятия по внедрению единого налогового счёта и конвертации данных из карточек расчёта с бюджетом на единый налоговый счёт налогоплательщиков, а также актуализация остатка по сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, проведение зачёта имеющихся переплат в счёт недоимок и конвертация мер взыскания после уточнения имеющихся задолженностей. В период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объёме в сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, в связи с оформлением большого объёма претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законом сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, повлекшие увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы. При указанных обстоятельствах административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, заявив ходатайство о восстановлении срока.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке гл. 9 КАС РФ, что подтверждается отчётами об отслеживании почтовых отправлений (л.д. 62, 63), явку своего представителя не обеспечило, в административном исковом заявлении просило рассмотреть дело без участия представителя административного истца (л.д. 7-9).

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, а также ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском, поскольку с момента начисления недоимки по страховым взносам прошло более 8 лет.

В связи с изложенным, в соответствии с положениями ст. 165.1 ГК РФ, ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу, что извещение сторон в данном случае следует рассматривать в качестве надлежащего, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 18.1, пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с абз. 1 и 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в рамках трудовых отношений; по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Из пункта 1 статьи 421 НК РФ следует, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 статьи 421 НК РФ установлено, что для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год: в 2017 году – 1,9.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Пунктом 1 статьи 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п. 6 ст. 431 НК РФстраховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФв случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из пункта 5 статьи 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Статьёй 11 НК РФ предусмотрено, что недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом, статьёй 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

В связи с неуплатой страховых взносов в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 19122,58 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 3750,97 руб. (л.д. 11), которое не было исполнено административным ответчиком.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате задолженности в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5 520 руб. (л.д. 34).

Определением мирового судьи судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 60-61).

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, применив вышеуказанные положения закона, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Согласно ч. 2 ст. 93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Поскольку требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, крайним днём для обращения налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа являлось ДД.ММ.ГГГГ (пятница).

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика подано в адрес мирового судьи судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о значительном пропуске процессуального срока для взыскания с ФИО1 задолженности в принудительном порядке.

Таким образом, ввиду пропуска УФНС России по Ивановской области срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением административным истцом также пропущен.

Пунктом 1 статьи 30 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В силу пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Проведение организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области, мероприятий по внедрению единого налогового счёта и конвертации данных из карточек расчёта с бюджетом на единый налоговый счёт налогоплательщиков, загруженность налогового органа не могут служить уважительными причинами пропуска УФНС России по Ивановской области процессуального срока для обращения с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика судебного приказа, учитывая, что срок такого обращения пропущен почти на пять лет, а налоговым органом не исполнена возложенная на него обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, к которым относятся уплата налога и (или) сбора; смерть физического лица – налогоплательщика или объявление его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; ликвидация организации – налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе факт признания задолженности по налогам (пени, штрафам) безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании изложенного, поскольку основания пропуска процессуального срока на предъявление требований о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика, указанные налоговым органом в административном исковом заявлении, суд не признаёт уважительными причинами и отказывает в его восстановлении, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований административного истца, оснований для взыскания государственной пошлины с административного ответчика в доход государства в силу действующего законодательства не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 289-290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Ивановской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ю. Зябликов

Решение суда в окончательной форме принято 02.04.2025.