Решение по делу № 2А-2730/2025 от 03.03.2025

<данные изъяты>

№ 2а-2730/2025

УИД 63RS0045-01-2025-000797-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потапова Ю.В.,

при секретаре судебного заседания, Синичкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2730/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2479 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 848 руб., налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 247 руб. и пеням в размере 3 476,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства суду не представлено.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № « О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом было ранее сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

При наличии отрицательного сальдо у административного ответчика, требование по уплате задолженности за 2022 г. ему не направлялось.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлась плательщиком налога на имущество, транспортного налога в связи с наличием объектов налогообложения, а именно:

транспортных средств: <данные изъяты> г.н. №

квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>

квартиры по адресу: <адрес>.

Принадлежность ФИО1 вышеуказанного имущества подтверждается ответом ГИБДД и выпиской ЕГРН, представленных в материалы дела по запросу суда.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 479 руб., а также налога на имущество на сумму 3 848 руб. и на сумму ДД.ММ.ГГГГ руб. Всего к уплате определено 6 574 руб.

При наличии отрицательного сальдо у административного ответчика, требование по уплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. ему не направлялось.

Установлено, что налоговый орган ранее обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в том числе по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. и пени.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №. был отменен по заявлению административного ответчика.

С административными исковыми требованиями по взысканию задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., то есть с соблюдением установленного законом срока.

В обоснование возражений относительно заявленных административных исковых требований, административный ответчик предоставил платежные документы об уплате налогов, а именно представлены чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 3848 руб. по оплате налога по имуществу за ДД.ММ.ГГГГ., чек на сумму 247 рублей от ДД.ММ.ГГГГ. по оплате налога по имуществу, чек на сумму 2 479 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ФИО1 в полном объеме исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика пени в размере 3 476,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что решением Промышленного районного суда г. Самары по административному делу № г. от ДД.ММ.ГГГГ. в административных исковых требованиях МИФНС № 23 России по Самарской области по взысканию с ФИО1 задолженности по пени за ДД.ММ.ГГГГ. было отказано ввиду списания недоимки по налогам. Следовательно оснований для начисления пени по данной налоговой задолженности у суда не имеется.

Указанным решением в административных исковых требованиях МИФНС № 23 России по Самарской области по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018г. и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.и было отказано, в связи с чем оснований для взыскания пени в рамках настоящего административного иска у суда не имеется.

Кроме того, согласно указанного решения суда, в удовлетворении требований по взысканию пени, начисленных по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (ОКТМО №) с учетом его оплаты (сумма 186, 00 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ.) было отказано ввиду пропуска налоговой инспекцией срока на их взыскание в соответствии со ст. ст. 70, 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения недоимки). В связи с чем оснований для взыскания пени по указанному налогу в рамках настоящего административного иска у суда не имеется.

Вместе с тем указанным решением суда с административного ответчика были взысканы пени: по транспортному налогу за 2019г. в сумме 335,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 170,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 18,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.; по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 14,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.; по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 26,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 26,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 26,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; пени на общую сумму недоимки по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1521,74 руб.

Таким образом, требования административного истца по взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ рассчитанные по ДД.ММ.ГГГГ., согласно заявленных исковых требований, не подлежат удовлетворению, поскольку пени были взысканы ранее решением Промышленного районного суда г. Самары по административному делу № г. ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № налоговой инспекцией отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016г. также не подлежат взысканию с административного ответчика.

Налоговой инспекцией в материалы дела не представлено доказательств взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. также не подлежат взысканию с административного ответчика.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2479 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 848 руб., налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 247 руб. и пеням в размере 3 476,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.- не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2479 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 848 руб., налогу на имущество ОКТМО № ДД.ММ.ГГГГ в размере 247 руб и пеням в размере 3 476,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.–оставить без удовлетворения

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 17 марта 2025 года.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>