Решение по делу № 2А-1677/2023 от 07.06.2023

Дело №а-1677/2023

Уникальный идентификатор дела: 18RS0№-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2022 года <адрес> УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Орлова Д.В., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 о взыскании с административного ответчика задолженности по оплату налогов, пени в размере 36210,91 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО4 в нарушение п.3 ст.210 НК РФ, ст.228 НК РФ, п.1 ст.229 НК РФ не отразил доход от продажи недвижимого имущества, посредством непредставления налоговой декларации по ф.3-НДФЛ за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ сформирован автоматизированный расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

По данному сформированному расчету в отношении ФИО4:

- доход налогоплательщика в 2020 году составил – 470000 руб.

- сумма вычетов всего – 200000 руб.

- облагаемая сумма дохода – 270000 руб.

- сумма налога к уплате в бюджет (13%) – 35100 пуб.

В ходе судебного рассмотрения произведена замена административного истца МРИ ФНС № на Управление Федеральной налоговой службы по УР.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту также - КАС РФ).

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, законным представителем административного ответчика является мать – ФИО2

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками-физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

В силу п.1,3 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п.3 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп.1 п.2 ст.220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подп.2 п.2 ст.220 НК РФ.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.2 ст.214.10 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

1/5 долю в по адресу: УР,<адрес>, д<адрес> <адрес>, которое находилось в собственности менее минимально предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ), цена сделки составила 400000руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года не устанавливалась;

- 1/5 долю в недвижимом имуществе (долю в земельном участке) по адресу: №, <адрес>, д.Орлово <адрес>, которое находилось в собственности менее минимально предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ), цена сделки составила 70000руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года составила 33990 руб.

Сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из цены сделки составила 470000 руб.

В ходе судебного рассмотрения от законного представителя ФИО4- ФИО5 поступили письменные пояснения по делу в которых указано следующее: В 2010 году родители приобрели жилой дом по адресу: УР <адрес> д.Орлово <адрес>, куда внесли средства материнского капитала при рождении сестры (ФИО1). Далее мама по программе сельский доктор, перешла работать в другой населенный пункт.

В связи с изменением места работы мамы у семьи возникла необходимость в изменении места жительства.

ДД.ММ.ГГГГ родители заключили предварительный договор купли-продажи жилого дома и земельного участка с ООО «Промстройинвест», согласно которому ООО «Промстройинвест» построит и передаст нашей семье в собственность дом по адресу: УР, <адрес> д.Шудья <адрес>.

Для продажи жилого дома расположенного по адресу: <адрес> <адрес> необходимо было выделить доли детям. Сделку по продаже указанного дома оформили ДД.ММ.ГГГГ году.

Поскольку новый дом приобретали у застройщика, точные сроки сдачи дома не представлялось возможным.

Основной договор купли-продажи расположенный по адресу: УР, <адрес> <адрес> <адрес> подписан с застройщиком ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ. Акт приема-передачи дома подписан сторонами лишь ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета, в соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ, в размере 200000 руб ( 100000/5).

Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода у ФИО4 при продаже в 2020 году доли в объектах недвижимого имущества составляет 270000 руб.

ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений или предоставление налоговой декларации. По истечении срока установленного законодательством, пояснения и налоговая декларация налогоплательщиком не представлены.

С учетом изложенного, установлено неправомерное бездействие ФИО1, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 35100

Расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Наименование показателя

По данным инспектора

Расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%

Общая сумма дохода от продажи объектов (долей объектов) недвижимого имущества (руб.)

470000

Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220, в соответствии с видом расчета

200000

Налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества

270000.00

Общая сумма дохода, полученного в порядке дарения объектов (долей объектов) недвижимого имущества (руб.)

0.00

Налоговая база для дохода, полученного в порядке дарения объектов (долей объектов) недвижимого имущества (руб.)

0.00

Налоговая база для исчисления налога

270000.00

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

35100.00

Таким образом, ФИО1 в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, не отразил(а) доход от продажи доли в объектах недвижимого имущества, посредством непредставления налоговой декларации по ф. 3-НДФЛ за 2020 год.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащая к уплате, по данным налогового органа составила 35100.00 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – 15.07.2021г.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим НК РФ установлена ответственность.

П. 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п. 1 ст. 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.

Отсутствие события налогового правонарушения, в силу п. 1 ст. 109 НК РФ, является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с тем, что ФИО1 (дата рождения – ДД.ММ.ГГГГ) не достигла шестнадцатилетнего возраста, в силу п. 1 ст. 109 НК РФ это является основанием, исключающим привлечение лица к ответственности, в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 228 НК РФ физические лица обязаны исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и отдельных видов доходов.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020г. – ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком налоговая декларация по НДФЛ не представлена.

Получив доход от продажи доли в объектах недвижимого имущества, ФИО1 являясь плательщиком НДФЛ, должен(на) был(а) и мог(ла) осознавать, что у него имеется обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. не достигла шестнадцатилетнего возраста, в силу п. 1 ст. 109 НК РФ это является основанием, исключающим привлечение лица к ответственности, в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата следующих налогов и сборов (недоимка), предлагается начислить пени на дату 02.12.2021г. и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Составлен Акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение 1273. Указанное решение вступило в законную силу.

Неисполнение в срок административным ответчиком положений закона послужило основанием для направления требования об уплате налога в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ. Указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику. Указанное требование не исполнено.

В соответствии со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Удмуртской Республики вынесен судебный приказ №а-2203/22 о взыскании задолженности

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> Удмуртской Республики вынес определение об отмене судебного приказа №а-2200/22.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственная пошлины в размере 1286,33 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управление Федеральной налоговой службы по УР к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ г.р., №) законного представителя ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., №) в доход бюджета на расчетный счет 03№, номер счета банка получателя средств 40№ УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), № 18№, ОКТМО 0 задолженность по оплате:

- налог на доходы физических лиц в размере 35100 руб

- пени на доходы физических лиц в размере 1110,91 руб.

Взыскать с (ДД.ММ.ГГГГ г.р., №) законного представителя ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., №) в бюджет Администрации Муниципального образования "<адрес> государственную пошлину в размере 1286,33 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Д.В. Орлов