РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Балтийск «15» марта 2023 года

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Агуреева А.Н.,

при секретаре Бутко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за просрочку уплаты налогов,

УСТАНОВИЛ:

20 декабря 2022 года Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее также - УФНС России по Калининградской области) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени за просрочку уплаты налогов.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 как собственник автомобилей, недвижимого имущества в 2017, 2018, 2019 и 2020 годы признавался налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Несмотря на получение налоговых уведомлений № от 04.07.2018, № от 04.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 и выставление требований об уплате указанных налогов и пени за просрочку уплаты налогов № от 30.04.2019, № от 07.02.2020, № № от 16.02.2021 и № от 22.12.2021, административный ответчик обязанность по уплате указанных налогов и пени за просрочку уплаты налогов не исполнил.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 09 сентября 2022 года Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области, правопреемником которой является административный истец – УФНС России по Калининградской области, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы и пени в общей сумме 8421 руб. 44 коп.

С учетом изложенного УФНС России по Калининградской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1: недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 669 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 101 руб. 06 коп.; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 840 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 25 руб. 50 коп.; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1715 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 795 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 5 руб. 38 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 272 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 299 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 руб. 14 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 329 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 руб. 54 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 361 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 руб. 82 коп., а всего – 8 421 руб. 44 коп.

Представитель административного истца - УФНС России по Калининградской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть административный иск в их отсутствие, доводы, изложенные в уточненном административном исковом заявлении, поддерживают полностью.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил и не просил об отложении судебного заседания.

Учитывая положения части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе пени с административного ответчика ФИО2

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге (статья 14 НК РФ), вводится в действие в соответствии с названным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ в редакции, действующей на момент разрешения спорных правоотношений, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 являлся в 2017 году собственником транспортных средств: МИЦУБИСИ LANGER 1.5, государственный регистрационный знак <....>; СИТРОЕН С3, государственный регистрационный знак <....>; ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак <....>; в 2018 году - МИЦУБИСИ LANGER 1.5, государственный регистрационный знак <....>; ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак <....>; в 2019 году - МИЦУБИСИ LANGER 1.5, государственный регистрационный знак <....>; ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак <....>; МИЦУБИСИ ASX 1.8, государственный регистрационный знак <....>; в 2020 году - МИЦУБИСИ LANGER 1.5, государственный регистрационный знак <....>; МИЦУБИСИ ASX 1.8, государственный регистрационный знак <....>, поэтому в соответствии с требованиями статей 14, 356, 357, пункта 1 статьи 362, абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ был обязан уплачивать транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме этого, ФИО1, имея в собственности <....> долю в квартире, <....>, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годы и обязан был уплатить налог на имущество физических лиц, который в силу 15 НК РФ относится к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Налоговым органом ФИО1 в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ по почте заказными письмами были направлены налоговые уведомления: № от 04.07.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 2 669 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 272 руб. не позднее 03.12.2018, № от 04.07.2019 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1 840 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 299 руб. не позднее 02.12.2019, № от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 2 765 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 329 руб. не позднее 01 декабря 2020, № от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 2 895 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 361 руб. не позднее 01 декабря 2021 (л.д. 13, 14, 15, 16 оборот, 17, 18, 19, 20).

В нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате указанных налогов, исчисленных налоговым органом на основании названных выше уведомлений.

В соответствии со статьей 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Поскольку транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 - 2020 годы не были уплачены налогоплательщиком в установленный налоговыми уведомлениями срок, ФИО1 по почте заказными письмами и в электронной форме были переданы требования: № по состоянию на 30.04.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 669 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 апреля 2019 года в сумме 101 руб. 06 коп., об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 272 руб., а всего – недоимки по налогам и пени за 2017 год в общей сумме 3 042 руб. 06 коп., с указанием срока исполнения – до 19 июня 2019 года; № по состоянию на 07.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 840 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года в сумме 25 руб. 50 коп., об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 299 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года в сумме 4 руб. 14 коп., а всего - недоимки по налогам и пени за 2018 год в общей сумме 2 168 руб. 64 коп., с указанием срока исполнения – до 01 апреля 2020 года; № по состоянию на 16 февраля 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 765 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года в сумме 29 руб. 77 коп., об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 329 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года в сумме 3 руб. 54 коп., а всего - недоимки по налогам и пени за 2019 год в общей сумме 3 127 руб. 31 коп., с указанием срока исполнения – до 13 апреля 2021 года; № по состоянию на 22 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2895 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в сумме 14 руб. 67 коп., об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 361 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в сумме 1 руб. 82 коп., а всего - недоимки по налогам и пени за 2020 год в общей сумме 3 272 руб. 49 коп., с указанием срока исполнения – до 15 февраля 2022 года (л.д. 27, 28 оборот, 29, 30 оборот, 31, 32 оборот, 33, 34 оборот).

Данные требование в добровольном порядке налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

В соответствии с пунктами 1 (абзац 1), 2 (абзац 1), 3 (абзац 2) статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзацам 3, 4 пункта 1 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

В силу абзаца первого пункта 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных выше правовых норм следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как разъяснено в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Поскольку в добровольном порядке требование № по состоянию на 30.04.2019 об уплате недоимки по указанным налогам и пени за 2017 год налогоплательщиком не было исполнено, а общая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб. с момента выставления этого требования, и составляла 3 042 руб. 06 коп. (срок исполнения – до 19 июня 2019 года), заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пеней за 2017 год, исходя из требований, установленных абзацем 4 пункта 1 и абзацем 1 пункта 2 ст. 48 НК РФ, могло быть подано налоговым органом не ранее 19 июня 2019 года и не позднее 19 декабря 2019 года, а в случае отказа в принятии заявления поддано в суд – не позднее 19 декабря 2019 года (л.д. 31).

Однако, как видно из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пеней за нарушение сроков уплаты данных налогов налоговый орган обратился только 09 сентября 2022 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 09 сентября 2022 года в принятии данного заявления было отказано (л.д. 21). Изложенные обстоятельства подтверждаются материалом об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области, правопреемником которой является административный истец, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени (л.д. 71-81).

Соответственно и в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени за нарушение сроков уплаты налогов за 2017 год административный истец должен был обратиться не позднее 19 декабря 2019 года, а обратился только 20 декабря 2022 года, то есть после истечения срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ (л.д. 36-38).

Оценивая соблюдение налоговым органом срока обращения с заявлением о взыскании недоимки по указанным выше налогам и пеней за 2018 год, суд исходит из следующего.

Как видно из материалов дела, общая сумма недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку уплаты налогов за 2018 год согласно выставленному требованию № по состоянию на 07.02.2020 составила 2 168 руб. 64 коп., то есть не превышала 3 000 руб., и сумма недоимки по указанным налогам и пени превысила 3 000 руб. после выставления второго требования № по состоянию на 16.02.2021 об уплате налогов и пени за 2019 год в общей сумме 3 127 руб. 31 коп.

Поэтому заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по указанным налогам и пеней за нарушение сроков уплаты налогов за 2018 год, исходя из требований, установленных абзацами 1 и 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ, могло быть подано налоговым органом совместно с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени за 2019 год не ранее 13 апреля 2021 года (срок исполнения требования № по состоянию на 16.02.2021) и не позднее 13 октября 2021 года (л.д. 27).

Однако, как указано выше, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пеней за нарушение сроков уплаты данных налогов налоговый орган обратился только 09 сентября 2022 года, а с административным иском - 20 декабря 2022 года, то есть после истечения срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Суд принимает во внимание, что с момента выставления налоговым органом требования № по состоянию на 16.02.2021, со сроком исполнения – до 13 апреля 2021 года, о взыскании недоимки по указанным выше налогам и пеней за просрочку уплаты налогов за 2019 год в общей сумме 3 127 руб. 31 коп., заявление о вынесении судебного приказа, исходя из требований, установленных абзацем 1 пункта 2 ст. 48 НК РФ, могло быть подано налоговым органом не ранее 13 апреля 2021 года и не позднее 13 октября 2021 года, в то время как подано только 09 сентября 2022 года, а в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам и пеней за 2019 год налоговый орган обратился только 20 декабря 2022 года, то есть также после истечения срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Доводы административного истца о том, что общая сумма недоимки по налогам и пени в самом раннем требовании № от 30.04.2019 о взыскании недоимки по налогам и пени за 2017 год не превысила 3 000 руб. противоречит материалам дела и абз. 4 п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ. Так, из содержания абзаца четвертого п. 1 и абзацев второго и третьего п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что в сумму 3 000 руб. включается общая сумма налога и пеней, подлежащих взысканию с физического лица.

Между тем из содержания требования № от 30.04.2019 видно, что общая сумма недоимки по налогам и пеней за нарушение сроков уплаты налогов за 2017 год превысила 3 000 руб. на момент выставления этого требования и составляла 3 042 руб. 06 коп. (л.д. 31).

Несостоятелен и довод административного истца о том, что трехлетний срок обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пеней, а также в суд следует исчислять с момента, когда общая сумма налога и пеней превысила 3000 руб., так как из буквального толкования абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Поскольку, как указано выше, общая сумма недоимки по налогам и пеней превысила 3 000 руб. после выставления второго требования № об уплате налогов и пени за 2019 год по состоянию на 16.02.2021, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб., то есть не ранее 13 апреля 2021 года (срок исполнения требования № по состоянию на 16.02.2021) и не позднее 13 октября 2021 года (л.д. 27).

Ссылка налогового органа на то, что требование № от 30.04.2019 об уплате недоимки по указанным налогам и пени за 2017 год могло быть направлено налогоплательщику не позднее года со дня выявления недоимки, если сумма не превышает 3 000 руб., противоречит п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления данного требования, где указана иная сумма недоимки по налогам и пени, когда требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки – 500 руб.

Изменения в данную норму, увеличившую размер суммы недоимки с 500 руб. до 3000 руб. внесены только Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, поэтому в силу требований ст. 5 НК РФ обратной силы не имеют и не подлежат применению в данном споре.

Учитывая, что требований о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций за 2017-2019 годы УФНС России по Калининградской области не заявлялось и в материалы дела не представлено доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, у суда не имеется оснований полагать, что срок пропущен налоговым органом по уважительной причине.

Между тем, возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако, никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока и наличие исключительных обстоятельств налоговым органом не приведено.

В связи с истечением срока взыскания недоимки по указанным налогам за 2017-2019 годы, не подлежат удовлетворению и требования о взыскании пеней за просрочку уплаты этих налогов.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1: недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 669 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 101 руб. 06 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 272 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1840 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 25 руб. 50 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 299 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 руб. 14 коп.; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 715 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 329 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 руб. 54 коп.

В то же время подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 795 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 5 руб. 38 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 361 руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога за 2020 год в сумме 1 руб. 82 коп.

При этом суд исходит из того, что на момент наступления срока исполнения налогового уведомления № от 01.09.2021 об уплате ФИО1 транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, а также выставления требования № по состоянию на 22 декабря 2021 года об уплате недоимки по указанным налогам и пени Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ были внесены изменения в ст. 48 НК РФ, увеличившие сумму недоимки по налогам и пени с 3000 руб. до 10 000 руб. (л.д. 17,18, 33, 34 оборот).

Следовательно, поскольку общая сумма недоимки по налогам и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за 2020 год, указанная в требовании № по состоянию на 22 декабря 2021 года, составила 3 272 руб. 49 коп., то есть не превысила 10 000 руб., и подлежала исполнению налогоплательщиком – до 15 февраля 2022 года, налоговый орган, учитывая требования абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд требованиями о взыскании недоимки по указанным налогам за 2020 год и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за 2020 год административным истцом не пропущен и полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области в пределах заявленных требований: недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 795 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 5 руб. 38 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 361 руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога за 2020 год в сумме 1 руб. 82 коп., - а всего 1 163 руб. 20 коп.

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, абзаца девятого пункта 2 статьи 61.1 и абзаца пятого пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования «Балтийский городской округ» Калининградской области государственная пошлина в сумме 400 руб.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за просрочку уплаты налогов, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <....> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>): задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 795 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 5 руб. 38 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 361 руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога за 2020 год в сумме 1 руб. 82 коп., - а всего 1 163 (одна тысяча сто шестьдесят три) руб. 20 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 <....> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29.03.2023.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области: подпись А.Н. Агуреев

Копия верна. Судья: