Решение по делу № 2А-50/2025 от 27.01.2025 - о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 606 585,64 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц – налог в размере 533 981,46 рубль и пени в размере 59 119,60 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 13 484,58 рубля.

Дело № 2а-50/2025

УИД 02RS0009-01-2024-001251-21

номер строки в статистическом отчете 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года с. Чемал

Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Иваныш И.В.,

при секретаре Илаковой В.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 606 585,64 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц – налог в размере 533 981,46 рубль и пени в размере 59 119,60 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 13 484,58 рубля,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в Чемальский районный суд Республики Алтай с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 606 585,64 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц – налог в размере 533 981,46 рубль и пени в размере 59 119,60 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 13 484,58 рубля, указывая, что 07.02.2023 ФИО1 в УФНС России по РА была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в которой были отражены доходы от сдачи жилья в аренду – 20 000 рублей, исчислен НДФЛ – 2600 руб.. 15.03.2023 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отражены доходы от сдачи имущества в аренду в размере 20 000 рублей, от продажи транспортных средств в размере 750 000 рублей, заявлен имущественный вычет в размере 250 000 рублей, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества – 500 000 рублей, исчислен НДФЛ к уплате в бюджет – 2 600 рублей. Решением заместителя руководителя УФНС России по РА налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 539 383 рубля, а также ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 13 484,58 рубля. В ходе проведенной камеральной проверки налоговым органом установлено, что административный ответчик систематически осуществлял деятельность по сдаче в аренду имущества и реализации транспортных средств, что соответствует критериям предпринимательской деятельности. Требование, направленное в адрес ФИО1, не исполнено.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Судом на основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определено о рассмотрении дела без участия не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, дав им оценку в соответствии с положениями ст. 67 КАС РФ суд приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с пп 1, 2 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст. 209, 210 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, представленной налогоплательщиком 07.02.2023 и 15.03.2023 (уточненная), по результатам которой составлен акт № 1558 от 28.06.2023, дополнение к акту от 16.10.2023 № 26, из которого усматривается следующее.

07.02.2023 ФИО1 в УФНС России по РА была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в которой были отражены доходы от сдачи жилья в аренду – 20 000 рублей, исчислен НДФЛ – 2600 руб.. 15.03.2023 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отражены доходы от сдачи имущества в аренду в размере 20 000 рублей, от продажи транспортных средств в размере 750 000 рублей, заявлен имущественный вычет в размере 250 000 рублей, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества – 500 000 рублей, исчислен НДФЛ к уплате в бюджет – 2 600 рублей.

В ходе проведенной камеральной проверки налоговым органом установлено, что административный ответчик систематически осуществлял деятельность по сдаче в аренду имущества и реализации транспортных средств, что соответствует критериям предпринимательской деятельности.

Согласно акту налоговой проверки установлено занижение налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц за 2022 год.

Налоговым органом произведен расчет налога, подлежащего уплате в бюджет. Сумма налога к уплате в бюджет составляет 539 383 рубля.

На основании акта налоговым органом вынесено решение от 08.12.2023 № 3760 (с учетом решения от 10.04.2024 № 18-25/13098 о внесении изменений в решение), которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 539 383 рубля, ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в общей сумме 13 484,58 рубля.

Основанием для вынесения решения послужили выводы налогового органа о систематическом осуществлении деятельности по сдаче в аренду имущества и реализации транспортных средств, что соответствует критериям предпринимательской деятельности.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 14 февраля 2024 года № 6-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б. и ФИО2" пункт 1 статьи 221 и подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 8 (часть 1), 18, 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 55 (часть 3) и 57, в той мере, в какой они в системе действующего правового регулирования в силу своей неопределенности, порождающей в их взаимосвязи возможность различного истолкования, не обеспечивают однозначного решения вопроса о праве на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской.

Впредь до внесения в правовое регулирование необходимых изменений предусматривается следующий порядок исполнения настоящего постановления:

физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, в соответствии с абзацами первым и четвертым пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации не предоставляется право на профессиональные налоговые вычеты;

если внесенные федеральным законодателем изменения будут направлены на предоставление профессиональных налоговых вычетов всем (или некоторым) категориям физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, а также если федеральный законодатель до 1 января 2025 года не внесет необходимых изменений в законодательство, то соответствующие лица приобретают право на получение профессиональных налоговых вычетов как в сумме документально подтвержденных расходов, так и в размере 20% дохода, если они не могут подтвердить расходы документально, в соответствии с абзацами первым и четвертым пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции); данное право у соответствующих лиц в этом случае возникает с момента официального опубликования настоящего постановления.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу от 11.04.2024 № 08-06/0713 жалоба ФИО1 на решение УФНС по Республике Алтай от 08.12.2023 № 3760 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленные сроки, налогоплательщику выставлено требование от 29.01.2024 № 514 на сумму 638 937,27 руб..

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Чемальского района Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен 22.04.2024 и отменен 22.05.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств уплаты суммы задолженности, а также не представлено достоверных доказательств, свидетельствующих о необоснованности или незаконности начисленной задолженности.

Доводы административного ответчика о том, что она предпринимательскую деятельность не вела и дохода от предпринимательской деятельности не получала, не находят объективного подтверждения в материалах дела.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по РА подлежат удовлетворению.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая 17 132 рубля, от уплаты которой налоговый орган освобожден.

Таким образом, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 606 585,64 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц – налог в размере 533 981,46 рубль и пени в размере 59 119,60 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 13 484,58 рубля, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай за счет имущества физического лица задолженность в размере 606 585,64 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц – налог в размере 533 981,46 рубль и пени в размере 59 119,60 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 13 484,58 рубля.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета МО «Чемальский район» Республики Алтай государственную пошлину в размере 17 132 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.

Судья И.В. Иваныш

Мотивированное решение принято судом 30 января 2025 года