УИД 22RS0015-01-2024-006830-23

Дело №2а-400/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 13 мая 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Овчинников В,Н. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд с административным иском к Овчинников В,Н. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 8766 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДАТА год в размере 13115,91 рубля, по транспортному налогу за ДАТА,ДАТА год в размере 5050? рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 2555 рублей, по земельному налогу за ДАТА,ДАТА годы в размере 4144? рублей, пени по транспортному налогу за ДАТА, ДАТА,ДАТА,ДАТА,ДАТА годы, пени по земельному налогу за ДАТА-ДАТА,ДАТА годы, пени по налогу на имущество за ДАТА,ДАТА,ДАТА,ДАТА,ДАТА годы, пени по страховым взносам за ДАТА-ДАТА годы в общем размере пени 14627,75 рубля, на общую сумму 82703,66 рубля.

Определением судьи Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА прекращено производство по делу в части взыскания задолженности по транспортному налогу за ДАТА год, по земельному налогу за ДАТА год, по страховым взносам за ДАТА год на сумму 5950,54 рубля, по пене на сумму 833,94 рубля в связи с частичным отказом истца от иска.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии в соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с ч.1 ст.227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с ч.5 ст.227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.6 ст.227 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в ДАТА, ДАТА году установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДАТА года, 34 445 рублей за расчетный период ДАТА года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДАТА года, 8 766 рублей за расчетный период ДАТА года.

В соответствии с п.1 ч.1.2 ст.430 Налогового кодекса РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДАТА года, 49 500 рублей за расчетный период ДАТА года, 53 658 рублей за расчетный период ДАТА года, 57 390 рублей за расчетный период ДАТА года, 61 154 рублей за расчетный период ДАТА года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что в ДАТА году административный ответчик являлся собственником транспортного средства:

- легкового автомобиля «Ниссан Pathfinder», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 174 л.с., период владения 12 месяцев).

В ДАТА году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества:

- жилого дома по адресу: АДРЕС (период владения 11 месяцев, доля в праве 1);

- земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве 1, период владения 12 месяцев);

- земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве 1, период владения 12 месяцев).

В ДАТА-ДАТА годах Овчинников В,Н. имел статус индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Овчинников В,Н. направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА в котором исчислены транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за ДАТА год.

В связи с неуплатой страховых взносов, налогов Овчинников В,Н. направлено требование НОМЕР от ДАТА, в котором исчислены транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, страховые взносы.

Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за ДАТА год исчислен налоговым органом верно:

- легковой автомобиль «Ниссан Pathfinder», государственный регистрационный знак НОМЕР – 4350 рублей (л.д.22);

- жилой дом по адресу: АДРЕСВ – 2555 рублей (л.д.22);

- земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР – 1071 рубль (л.д.22);

- земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР – 590 рублей (л.д.22).

Общая сумма налога на имущество за ДАТА год составляет 1661 рубль.

В период с ДАТА по ДАТА от Овчинников В,Н. на единый налоговый счет поступили платежи в сумме 3816 рублей, которые распределены налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год (л.д.157).

Вместе с тем, срок принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за ДАТА год истек, возможность его взыскания утрачена.

Таким образом, поступившие от Овчинников В,Н. на единый налоговый счет платежи в общей сумме 3816 рублей являются переплатой.

Суд полагает возможным зачесть указанную переплату в счет транспортного налога за ДАТА год, следовательно, остаток задолженности по транспортному налогу за ДАТА год составляет 534 рубля (4350 р. – 3816 р.).

Размер задолженности по страховым взносам за ДАТА, ДАТА годы, подлежащих взысканию с Овчинников В,Н., с учетом частичных оплат, определен налоговым органом верно (л.д.157):

- страховые взносы на ОПС за ДАТА год - 34445 рублей;

- страховые взносы на ОМС за ДАТА год - 6832,40 рубля;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДАТА год - 13115,91 рубля.

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2019, 2022 годы, по страховым взносам за 2022, 2023 годы налоговым органом соблюдены.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за ДАТА годы, поземельному налогу за ДАТА год за период по ДАТА в размере 430,12? рубля (л.д.56, 61).

С административного ответчика подлежит взысканию пеня на совокупную обязанность по транспортному налогу за ДАТА год, по земельному налогу за ДАТА год (3183 рублей) за период с ДАТА по ДАТА в размере 7,16 рубля.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня на совокупную обязанность по транспортному налогу за ДАТА год, по земельному налогу за ДАТА год, по страховым взносам за ДАТА год (46394 рубля) за период с ДАТА по ДАТА в размере 1264,24 рубля.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня на совокупную обязанность по транспортному налогу за ДАТА год, по земельному налогу за ДАТА год, по страховым взносам за ДАТА, ДАТА годы (59509,91 рубля) за период с ДАТА по ДАТА в размере 4524,91 рубля.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня на совокупную обязанность по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, по страховым взносам за 2022, 2023 годы, транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, земельному налогу за ДАТА год (68075,91 рубля) за период с ДАТА по ДАТА в размере 2359,97 рубля.

Общая сумма пени составляет 8586,40 рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Требования о взыскании пени по иным налогам удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом не представлены доказательства принятия мер взыскания данных налогов в установленные сроки, копии судебных актов, с отметкой о вступлении их в законную силу к иску не приложены, не представлены доказательства предъявления указанных судебных актов к исполнению в установленные сроки.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (88,24%).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с Овчинников В,Н. (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕСВ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы НОМЕР по АДРЕС задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 534 рублей, по земельному налогу за ДАТА год в размере 1661 рубля, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 2555 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 6832,40 рубля, по страховым взносам за ДАТА год в размере 13115,91 рубля, пени в размере 8586,40?? рубля, всего взыскать 67729,71???? ?рубля.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с Овчинников В,Н. в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 3530 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 15.05.2025