Решение по делу № 2А-3602/2024 от 28.02.2025

Дело № 2а-555/2025

22RS0067-01-2024-008965-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 28 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2022 году владел квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, нежилым помещением, расположенным по адресу: <адрес> а также в этот же период ответчику принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, следовательно, в указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Свою обязанность по уплате налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 209,94 рублей (с учётом частичной оплаты в размере 86,06 рубля), транспортному налогу за 2022 год в размере 4 518,56 рубля (с учётом частичной оплаты а размере 321,44 рубля).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2 802,53 рубля.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, вынесенный мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменён на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения, о чём ДД.ММ.ГГГГ вынесено соответствующее определение. В связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени в указанных размерах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации 1. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9).

Согласно материалам дела ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 46,2 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 1 521 396,03 рубля, инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 227 176,49 рубля (л.д. 58-59, 90-91, 122, 140-142).

Кроме того, ФИО1 принадлежит на праве собственности нежилое помещение (погребная ячейка), расположенное по адресу: <адрес>, пом. 54, площадью 2,8 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 67 081,39 рубля, инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 10 142,50 рубля (л.д. 58-59, 84-86, 87, 88-89, 140-142).

Таким образом, налоговая база для расчёта налога на имущество на квартиру за 2022 годы составляет: 1 521 396,03 – 658 613 (за 20 кв.м.) = 862 783,03 рубля.

Налоговая база для расчёта налога на имущество на нежилое помещение (погребную ячейку) составит 67 081,39 рубля.

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула Алтайского края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Поскольку сумма налога на квартиру за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога на этот гараж за 2021 год, постольку расчёт налога за 2022 год на указанную квартиру будет произведён с применением положений п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации: 1 035 рублей (сумма налога за предыдущий налоговый период) х 1 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент) = 1 138,50 рубля, что с учётом округления составит 1 139 рублей.

Расчёт налога на гараж за 2022 год будет произведён также с применением положений п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации: 143 рубля (сумма налога за предыдущий налоговый период) х 1 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент) = 157,30 рубля, что с учётом округления составит 157 рублей

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, за 2022 год составляет 1 296 рублей (1 139 + 157).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела в 2022 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля Хундай Елантра, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 122 л.с. (90 кВт) дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля Ниссан Примера, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 120 л.с. (88 кВт) дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 99-100).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для автомобиля легкового с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, за 2022 год составил: 122 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 440 рублей; за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, за 2022 год составил: 120 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 400 рублей.

Таким образом, размер подлежащего уплате транспортного налога за 2022 год составит 4 840 рублей (2 440 + 2 400).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, на уплату названных налогов через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12, 13).

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику аналогичным способом направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №20796 (л.д. 16, 17).

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2000 года). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По общему правилу налогоплательщик должен исполнить требование в течение восьми дней со дня получения, если в данном требовании не указан иной срок уплаты задолженности (абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Днем выявления недоимки в рассматриваемом случае является следующий день после наступления срока уплаты налога, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № содержало срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. После этого сальдо ЕНС административного ответчика не приобретало положительного значения, в связи с чем новое требование не выставлялось.

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) обратилась в судебный участок №1 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 ФИО2 орган просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество, по транспортному налогу за 2021 – 2022 годы, недоимку по налогу на профессиональный доход за 2023 год, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №1 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края по заявленным требованиям был вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменён в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения.

В суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, с учётом переноса последнего дня срока (ДД.ММ.ГГГГ), приходящегося на выходной день, на следующий за ним рабочий день.

Административным истцом зачтено в счёт оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 86,06 рубля, в счёт оплаты недоимки по транспортному налогу за 2022 год 321,44 рубля, после чего размер недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составил 1 209,94 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год – 4 518,56 рубля.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по ДД.ММ.ГГГГ включительно пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 – 2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020 – 2021 годы, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, пени вне ЕНС, начисленные на НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 2 802,53 рубля (л.д. 5-6, 18-20).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год (в части недоимки в размере 2 440 рублей), суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения.

В соответствии с п. 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года №99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Из представленного суду расчёта следует, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год (в части недоимки в размере 2 440 рублей) у административного ответчика отсутствует, срок образования пени свыше 3 лет.

Также суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 – 2021 годы, транспортному налогу за 2021 год, поскольку недоимка по указанным налогам взыскана судебными приказами 2а-1007/2022, 2а-414/2021, после чего административный истец с административным исковым заявлением о взыскании указанной недоимки не обращался.

Вместе с тем, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (в части недоимки в размере 625 рублей), 2019 год, 2020 год.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского каря от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 – 2020 годы в размере 10 158 рублей, пени за нарушение сроков её уплаты в размере 63,13 рубля. При этом судом установлено, что недоимка за 2018 год составила 625 рублей, за 2019 год – 2 500 рублей и 1 000 рублей (с учётом частичной оплаты в размере 1 440 рублей), за 2020 год – 6 033 рубля.

Для принудительного исполнения названного решения судом ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС 034531200, который для исполнения фактически не предъявлялся (л.д. 135, 137). Срок для предъявления исполнительного документа к исполнению в настоящее время не истёк.

На недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 440 рублей, с учётом частичной оплаты, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период действия моратория, расчёт пени будет следующий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 440,00

02.12.2020

Новая задолженность на 2 440,00 руб.

2 440,00

02.12.2020

21.03.2021

110

4.25

2 440,00 * 110 * 1/300 * 4.25%

38,02 р.

2 440,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

2 440,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

12,81 р.

2 440,00

26.04.2021

14.06.2021

2 440,00 * 50 * 1/300 * 5%

20,33 р.

2 440,00

15.06.2021

05.07.2021

5.5

2 440,00 * 21 * 1/300 * 5.5%

9,39 р.

2 000,00

05.07.2021

Оплата задолженности на 440,00 руб.

2 000,00

06.07.2021

25.07.2021

5.5

2 000,00 * 20 * 1/300 * 5.5%

7,33 р.

2 000,00

26.07.2021

6.5

2 000,00 * 1 * 1/300 * 6.5%

0,43 р.

1 000,00

26.07.2021

Оплата задолженности на 1 000,00 руб.

1 000,00

27.07.2021

12.09.2021

6.5

1 000,00 * 48 * 1/300 * 6.5%

10,40 р.

1 000,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

1 000,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

9,45 р.

1 000,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

1 000,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

14,00 р.

1 000,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

1 000,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

15,87 р.

1 000,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

1 000,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

4,43 р.

1 000,00

28.02.2022

31.03.2022

1 000,00 * 32 * 1/300 * 20%

21,33 р.

Сумма основного долга: 1 000,00 руб.

Сумма неустойки: 163,79 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 000,00

02.10.2022

Новая задолженность на 1 000,00 руб.

1 000,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

1 000,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

22,75 р.

Сумма основного долга: 1 000,00 руб.

Сумма неустойки: 22,75 руб.

На недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 625 рублей, за 2019 год в размере 2 500 рублей, за 2020 год в размере 6 033 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период действия моратория, расчёт пени будет следующий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

625,00

02.12.2021

Новая задолженность на 625,00 руб.

625,00

02.12.2021

01.12.2021

7.5

625,00 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

3 125,00

02.12.2021

Новая задолженность на 2 500,00 руб.

3 125,00

02.12.2021

01.12.2021

7.5

3 125,00 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

9 158,00

02.12.2021

Новая задолженность на 6 033,00 руб.

9 158,00

02.12.2021

19.12.2021

7.5

9 158,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

41,21 р.

9 158,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

9 158,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

145,31 р.

9 158,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

9 158,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

40,60 р.

9 158,00

28.02.2022

31.03.2022

9 158,00 * 32 * 1/300 * 20%

195,37 р.

Сумма основного долга: 9 158,00 руб.

Сумма неустойки: 422,49 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 500,00

02.12.2021

Новая задолженность на 2 500,00 руб.

8 533,00

02.12.2021

Новая задолженность на 6 033,00 руб.

9 158,00

02.10.2022

Новая задолженность на 625,00 руб.

9 158,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

9 158,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

208,34 р.

Сумма основного долга: 9 158,00 руб.

Сумма неустойки: 208,34 руб.

Итого пени по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ: 754,24 рубля (163,79 + 22,75 + 422,49 + 208,34 - 63,13).

Как усматривается из представленного суду расчёта, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 16 688,76 рубля. Указанная сумма складывается из следующей недоимки: налог на имущество физических лиц за 2020 год – 79 рублей и 331 рубль, за 2021 год – 1 128,76 рубля; транспортный налог за 2018 год – 625 рублей, за 2019 год 2 500 рублей и 1 000 рублей, за 2020 год 6 033 рубля, за 2021 год – 4 992 рубля.

С ДД.ММ.ГГГГ в совокупную обязанность также включена недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 296 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 840 рублей.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 10 158 рублей, из которых транспортный налог за 2018 год – 625 рублей, за 2019 год 2 500 рублей и 1 000 рублей, за 2020 год 6 033 рубля

С ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС также надлежит включить налог на имущество за 2022 год в размере 1 296 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 840 рублей.

Расчёт пени на отрицательно сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

10 158,00

01.01.2023

Новая задолженность на 10 158,00 руб.

10 158,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

10 158,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

518,06 р.

10 158,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

10 158,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

63,32 р.

10 158,00

15.08.2023

17.09.2023

10 158,00 * 34 * 1/300 * 12%

138,15 р.

10 158,00

18.09.2023

29.10.2023

10 158,00 * 42 * 1/300 * 13%

184,88 р.

10 158,00

30.10.2023

01.12.2023

10 158,00 * 33 * 1/300 * 15%

167,61 р.

11 454,00

02.12.2023

Новая задолженность на 1 296,00 руб.

11 454,00

02.12.2023

01.12.2023

11 454,00 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

16 294,00

02.12.2023

Новая задолженность на 4 840,00 руб.

16 294,00

02.12.2023

11.12.2023

16 294,00 * 10 * 1/300 * 15%

81,47 р.

Сумма основного долга: 16 294,00 руб.

Сумма неустойки: 1 153,49 руб.

Также обоснованно произведён расчёт пени по НПД. Согласно представленным сведениям, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учёте в качестве плательщика НПД (л.д. 82), в июне и сентябре 2023 года им сформированы чеки на сумму 8 000 рублей (от юридических лиц) каждый, налог за каждый из месяцев составил 160 рублей (л.д. 92-93). Оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5). Расчёт пени будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

160,00

29.07.2023

Новая задолженность на 160,00 руб.

160,00

29.07.2023

14.08.2023

8.5

160,00 * 17 * 1/300 * 8.5%

0,77 р.

160,00

15.08.2023

17.09.2023

160,00 * 34 * 1/300 * 12%

2,18 р.

160,00

18.09.2023

29.10.2023

160,00 * 42 * 1/300 * 13%

2,91 р.

160,00

30.10.2023

160,00 * 1 * 1/300 * 15%

0,08 р.

320,00

31.10.2023

Новая задолженность на 160,00 руб.

320,00

31.10.2023

11.12.2023

320,00 * 42 * 1/300 * 15%

6,72 р.

Сумма основного долга: 320,00 руб.

Сумма неустойки: 12,66 руб.

Итого размер пени, подлежащей взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составит 1 920,39 рубля (754,24 + 1 153,49 + 12,66)

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 518,56 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 1 209,94 рубля, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 920,39 рубля.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 518 рублей 56 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 1 209 рублей 94 копеек; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 920 рублей 39 копеек, а всего взыскать 7 648 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 13 марта 2025 г.